Jue. 03 de Nov. de 2022

Gobierno-Hacienda. Ponencia segundo debate de la reforma tributaria (4) Sobre rentas exentas, retefuente aplicada a pagos de dividendos, régimen simple y valoración de acciones de empresas asociadas al impuesto al patrimonio, ganancia ocasional.

En el proceso de reuniones asociado a la elaboración del texto para segundo debate se acordó que se requiere complementar el articulado aprobado en primer debate:

Artículo 2, sobre impuesto de renta y complementarios, se eliminan del artículo las modificaciones para reducir el monto de la renta exenta por concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales y las indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional, para mantener los términos de la legislación vigente.

En el artículo 3, Se modifica el parágrafo del artículo 242 del Estatuto Tributario, con el objetivo de ajustar la tarifa de retención en la fuente aplicable a los pagos por concepto de dividendos y participaciones recibidas por personas naturales residentes, reconociendo el rango gravado a la tarifa del 0%.

Así, los dividendos que una sociedad distribuya a una misma persona natural dentro de un mismo año gravable no estarán sujetos a retención cuando estos no superen 1.090 UVT. Se aclara que este monto se deberá evaluar de forma consolidada en el año gravable, independientemente del fraccionamiento de cuotas en las que se pague o de las veces en que se decrete, para evitar abusos de la disposición. .

Por eso se indica que cuando una misma sociedad realice pagos fraccionados a un mismo contribuyente, el agente retenedor deberá consolidarlos para evaluar si el monto supera el límite y así calcular la retención en la fuente si hay lugar a ello.

Lo anterior, con el fin de cumplir con los principios de progresividad, justicia y eficiencia que rigen en materia tributaria, evitando la generación de saldos a favor y los trámites administrativos que ello conlleva tanto para el contribuyente como para la administración tributaria, así como protegiendo al pequeño inversionista.

Entre las deducciones posibles del impuesto a la renta, se establecen las siguientes

PARÁGRAFO 2. El impuesto al patrimonio y el impuesto de normalización no son deducibles en el impuesto sobre la renta.

PARÁGRAFO 3. Las cuotas de afiliación pagadas a los gremios serán deducibles del impuesto de renta.

PARÁGRAFO 4. No se podrán deducir del impuesto sobre la renta los pagos por afiliaciones a clubes sociales, gastos laborales del personal de apoyo en la vivienda u otras actividades ajenas a la actividad productora de renta, gastos personales de los socios, partícipes, accionistas, clientes y/o sus familiares.

Sobre ganancia ocasional en loterías rifas. Se elimina el artículo que establecía una tarifa del 25% para las ganancias ocasionales provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, con el propósito de mantener vigente la tarifa del 20%.

Valoración de las acciones de una empresa e impuesto al patrimionio. Se modifica la regla de valoración de las acciones y/o participaciones que no coticen en la Bolsa de Valores de Colombia, para efectos del impuesto al patrimonio, la cual corresponderá al costo fiscal actualizado con el Índice de Precios al Consumidor - IPC desde el año 2006. Se establece que, si el valor calculado conforme a la anterior regla es mayor al valor intrínseco de las acciones, se tomará este último.

Lo anterior, atenúa la base gravable del impuesto al patrimonio cuando la realidad financiera de las sociedades no se compadece con su costo fiscal actualizado.

Se precisa que el valor de las acciones o cuotas de interés social de sociedades o entidades nacionales que coticen en la Bolsa de Valores de Colombia o una de reconocida idoneidad internacional, corresponderá al valor promedio de cotización del mercado del año o fracción de año, inmediatamente anterior a la fecha de causación.

Se establece que, para participaciones en fundaciones de interés privado, trusts, seguro con componente de ahorro material, fondos de inversión o cualquier otro negocio fiduciario, en Colombia o en el exterior, las reglas de valoración patrimonial serán las establecidas en los artículos 271-1 y 288 del Estatuto Tributario.

Se establece que las personas naturales, podrán ajustar el valor comercial de los bienes inmuebles poseídos a 31 de diciembre de 2022 en la declaración del impuesto al patrimonio del año 2023. El valor correspondiente a la diferencia entre el costo fiscal y el valor comercial puede ser utilizado como mayor valor patrimonial de dichos bienes únicamente en el impuesto sobre la renta del año 2022, y, en consecuencia, no generará renta por comparación patrimonial en ese año.

2. Se incorporan los servicios profesionales, de consultoría y científicos en el SIMPLE. Se adiciona el grupo de servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales al SIMPLE con unos umbrales y tarifas específicas. Así mismo, se establece un nuevo grupo de actividades en el SIMPLE de reciclaje, recuperación de materiales y recolección de desechos, y se fija su correspondiente tarifa.

En atención a estas modificaciones, el artículo queda:

ARTÍCULO 908. TARIFA. La tarifa del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –SIMPLE depende de los ingresos brutos anuales y de la actividad empresarial, así:

1. Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería:

2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-industria, miniindustria y micro-industria; actividades de telecomunicaciones; y las demás actividades no incluidas en los siguientes numerales:

3. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:

4. Educación y actividades de atención de la salud humana y de asistencia social:

5. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales:

6. Actividades económicas CIIU 4665, 3830 y 3811: La tarifa del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE- para las personas naturales o jurídicas que desarrollen las actividades económicas CIIU 4665, 3830 y 3811, corresponderá al 1,62%. La misma tarifa será aplicable para el pago bimestral anticipado que deberá declarar y pagar.

PARÁGRAFO 4. Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, están obligados a pagar de forma bimestral un anticipo a título de este impuesto, a través de los recibos de pago electrónico del régimen SIMPLE, el cual debe incluir la información sobre los ingresos que corresponde a cada municipio o distrito.

Se establece que estas empresas deberán realizar un anticipo de renta bimestral y se establecen los porcentajes en cada caso.

Mié. 02 de Nov. de 2022

Gobierno-Hacienda. Ponencia segundo debate de la reforma tributaria presentada el 1 de Noviembre (1). Sobre destinación de recursos sobretasa sector financiero y sobretasa a combustibles fósiles, deducibilidad de las regalías

ARTÍCULO 10, sobre destinación de recursos sobretasa sector financiero y sobretasa a combustibles fósiles.

En primer lugar, con el fin de contribuir al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la población, se establece que 3 de los 5 puntos del recaudo por concepto de la sobretasa a instituciones financieras se destine a la financiación de la Red Vial Terciaria.

En Segundo lugar, se limita la aplicación de la sobretasa de industrias extractivas al petróleo crudo y el carbón, excluyendo el gas al ser considerado combustible de transición energética.

Con el fin de reconocer que los precios internacionales del petróleo y carbón tienen una incidencia importante sobre los ingresos y, por consiguiente, sobre las utilidades y la capacidad contributiva de las compañías que extraen estos recursos naturales, se propone la inclusión de una sobretasa con umbrales que dependen del nivel de precio internacional del petróleo crudo y el carbón.

Los umbrales para el sector de extracción de petróleo crudo se definen de acuerdo con la distribución de los precios internacionales en términos reales, deflactados con el IPC de Estados Unidos, para los últimos 10 años, así:

 0% de sobretasa: precio por debajo del percentil 30.

 5% de sobretasa: precio entre el percentil 30 y el 45.

 10% de sobretasa: precio entre el percentil 45 y el 60.

 15% de sobretasa: precio por encima del percentil 60.

Por su parte, los umbrales para el sector de extracción de carbón se definen de acuerdo con la distribución de los precios internacionales en términos reales, deflactados con el IPC de Estados Unidos, para los últimos 10 años, así:

 0% de sobretasa: precio por debajo del percentil 45.

 5% de sobretasa: precio entre el percentil 45 y el 60.

 10% de sobretasa: precio por encima del percentil 60.

Se establecen las siguientes razones para establecer una sobretasa diferente entre carbón y petróleo son:

 La contribución del sector de extracción de carbón por el pago de regalías es mucho mayor como porcentaje de sus utilidades, que las que realiza el sector de extracción de petróleo crudo.

 Producto de la utilización de beneficios tributarios, el sector de extracción de petróleo crudo tiene una tarifa efectiva de tributación del impuesto sobre la renta más baja que el resto de los sectores, incluyendo la extracción de carbón.

 La naturaleza de la actividad de extracción de petróleo crudo hace que tenga menos costos operacionales, por lo que, ante un incremento sustancial en el precio del petróleo, los márgenes operacionales aumentan considerablemente más, relativo a lo que ocurre en el sector de extracción de carbón en una circunstancia similar. Con esta definición, es posible aplicar una sobretasa que reconoce el impacto de los ciclos internacionales de precios sobre las compañías de los sectores de extracción de petróleo crudo y de carbón.

A modo de ilustración, se presenta la evolución del precio internacional de ambos productos, lo que permite evidenciar que el ciclo actual permite una contribución mayor del sector, la cual, en todo caso, dependerá de la evolución futura de los precios internacionales de estos bienes.

Buscando reconocer el hecho de que las condiciones de precios son cambiantes a nivel mundial y que los mayores niveles de precio internacional de petróleo crudo y carbón responden, en parte, a cambios del nivel general de precios, la definición de la sobretasa se hace en función del precio internacional del petróleo Brent y el precio de la referencia API2-BCI7 de carbón ajustados por el Índice de Precios al Consumidor de EE. UU.

En tercer lugar, se establece que las generadoras de energía no podrán trasladar el costo de la sobretasa del impuesto sobre la renta al usuario final, para el efecto, la Comisión de Regulación de Energía y Gas (GREG) regulará la materia y la Superintendencia de Servicios Públicos realizará la inspección y vigilancia.

Sobre deducibilidad de las regalías para el cálculo del impuesto de renta:

Se precisa que el monto no deducible correspondiente a las regalías pagadas en especie corresponderá al costo total de producción de los recursos pagados como regalía, fijando las fórmulas necesarias para realizar el respectivo cálculo. El artículo en la reforma quedaría así:

ARTÍCULO 115. DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOS Y OTROS. Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos, tasas y contribuciones, que efectivamente se hayan pagado durante el año o período gravable por parte del contribuyente, que tengan relación de causalidad con su actividad económica, con excepción del impuesto sobre la renta y complementarios. En el caso del gravamen a los movimientos financieros será deducible el cincuenta por ciento (50%) que haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año gravable, independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor. Las deducciones de que trata el presente artículo en ningún caso podrán tratarse simultáneamente como costo y gasto de la respectiva empresa.

PARÁGRAFO 1. La contraprestación económica a título de regalía de que tratan los artículos 360 y 361 de la Constitución Política no será deducible del impuesto sobre la renta ni podrá tratarse como costo ni gasto de la respectiva empresa, indistintamente de la denominación del pago y del tratamiento contable o financiero que el contribuyente realice, e independientemente de la forma del pago de la misma, ya sea en dinero o en especie. Para efectos del impuesto sobre la renta, el monto no deducible correspondiente a las regalías pagadas en especie será al costo total de producción de los recursos naturales no renovables

Cuando el contribuyente haga parte del sector de hidrocarburos y pague la regalía en especie, el costo total de producción de los recursos naturales no renovables (CTP) será el resultado de la sumatoria de los costos anuales de producción de los recursos naturales no renovables pagados a título de regalía de cada pozo (∑CP), así:

El costo anual de producción (CP) de los recursos naturales no renovables pagados en especie a título de regalías de cada pozo corresponde al resultado de multiplicar el volumen de hidrocarburos pagados en especie a título de regalía (VR) por el costo unitario (CU) de producir el hidrocarburo pagado en especie, así:

Donde: VR = Es el volumen de hidrocarburo que se paga a título de regalías en especie por cada pozo, expresado en barriles o barriles equivalentes, durante el año gravable.

CU= El costo unitario (CU) se calculará dividiendo el costo total anual (CT) por pozo entre el volumen total anual de barriles producido por el pozo (VT), así:

Para tal fin, el Costo Total (CT) anual del pozo, corresponde a la sumatoria de todos los costos asociadas al pozo entre los que se encuentran, sin limitarse, aquellos relacionados en el artículo 143-1 del Estatuto Tributario, los costos incurridos en el procesos de extracción, recolección, tratamiento y almacenamiento.

https://www.camara.gov.co/sites/default/files/2022-10/PONENCIA%20SEGUNDO%20DEBATE%20C%C3%81MARA.pdf

Mar. 01 de Nov. de 2022

Gobierno-energía. CREG. Propuesta de reforma al Mercado de Energía Mayorista (4). María Paula Echeverri, asesora de la CREG

En el primer capítulo del reglamento se unifican y actualizan todas las definiciones del mercado, obligaciones de los agentes, tipos de agentes que participan, obligación de hacer parte del MEM, los tipos de operaciones del mercado y se revisaron actualizaron donde se requirió, se hace referencia al alcance y objeto, los tipos de operaciones mecanismos de coemrcializacón y servicios administrados.

En el segundo capítulo sobre requisitos y obligaciones de los agentes, se establecen las condicones minimas para participar, una sobre medición y comunicaciones, registro de los agentes y referencia al mecanismo del esquema fiduciario, se hace referencia normas de retiro o agentes del mercado. En el tercer capítulo se hace referencia a las reglas sobre fronteras comerciales, las normas sobre registro de las fronteras, la disposición sobre registros de contratos, etc.

Las pricipales modificaciones son:

1. Actualización y compilación de disposiciones que regirán MEM

2. Se hace una redefinición del objeto y el alcance, de los agentes que participan en el MEM, para incluir todos aquellos que puedan tener la posiblidad de transar, incluidos prestan los servicios centralizados del MEM.

3. Se recopilan todos los tipos de transacciones que se hacen en el MEM además de los tradicoinales bolsa y contratos bilaterales definidos de la resolucion 24 se presentan también los de las resolucciones 114 a 118 sobre tipos de transacciones mas los servicios complementarios, los de confiablidad y los que se vayan complementando en la disposicón.

4. Los mecanismos de comercialización en el MEM, que son las convocatorias de la 130, la bolsa de energía, lo que recoge la autogeneración y cogeneración, los mercados que surjan de la 114, los contratos con usuarios no regulados y los otros que se desarrollen.

Se enumeran los servicios administrados en el mercado, los que se prestan en el ASIC y el LAC, los servicios de recolección y gestón de informacion en atención a lo que queda en el SIMEM y lo que pueda venir con la implementación del GIDI, gestor independiente de información y datos además de los que puedan surgir.

Se establece la inclusión de la necesidad de que los sistemas de medición y comunicaciones para el reporte de variables operativas y para registro y reporte de información comercial umplan con las condiciones establecidas en la regulación no solo en los códigos de redes y medida sino con aquella relacionada con la infraestructura de medición avanzada.

Se armonizan las condicones para el registro de los agentes ante el ASIC y el LAC, para el inicio de operaciones y para el retiro de agentes y activos del MEM.

Como nuevo componente, se establecen unos costos de participación para agentes del MEM:1) remuneración de ASIC, CND, y LAC y ii)demás costos establecidos por la regulación (como garantías, FAZNI, etc)

https://www.youtube.com/watch?v=lRyXIQP5dC4

Lun. 31 de Oct. de 2022

Gobierno-energía. CREG. Propuesta de reforma al Mercado de Energía Mayorista (1). José Fernando Prada

 Después del racionamiento de los años noventa se rediseñó el sistema de presentación del servicio de energía en la ley 143 de 1994. Se definieron las reglas comerciales y las de operación consignadas en el código de redes y se creó el Mercado Mayorista de Energía que funciona desde 1995.

Sin embargo se han identificado aspectos que generan una operación ineficiente del mercado y la necesidad de optimizar su funcionamiento, con un diseño de reforma desde 2020 que para recoja diagnósticos previos y algunas de las recomendaciones de la Misión de Transformación Energética en aras de fortalecerlo para la mayor concurrencia de Energías Renovables No convencionales.

Funcionamiento actual del mercado mayorista de energía

El día anterior los agentes realizan sus ofertas de declaración de precio y disponibilidad y los criterios operativos, se programa el servicio de regulación de frecuencia (AGC) y luego se corre el programa de despacho económico para realizar la programación de los recursos para el día siguiente buscando la demanda esperada al menor costo considerando las restricciones de red. Luego se hace la programación de las transacciones de energía con Ecuador.

En el día de operación se hace el despacho en tiempo real donde se hace de redespacho, generación real y demanda real. Al final del día se hace el proceso comercial, donde se realiza la atención de la demanda real al menor costo sin considerar las restricciones de red. Hasta este momento no se conoce el precio, en este momento se determina el precio de bolsa del día anterior, e inicia un proceso de reconciliaciones entre lo que fue la generación real que se tuvo en el sistema y la generación en este despacho ideal. Finalmente se tiene el proceso de liquidación de las transacciones del mercado y los contratos bilaterales y partir de estos todas las compras y ventas en bolsa. Este proceso rige desde el año 2010.

En el transcurso de la operación se han identificado oportunidades de mejora y que cosas deberían hacerse para que habiendo la recurrencia de estos períodos no se estuviera en situaciones atípicas no esperadas del sistema.

A partir de 2016 se propone el despacho vinculante, se publica un documento para discusión proponiendo un despacho vinculante proponiendo que lo que se programe en el mercado constituye transacciones firmes de deben cumplirse. Antes que se programe la operación deben tenerse precios y transacciones en firmes que deben cumplirse. Lo que se programa el día antes es un expectativa de lo que va a pasar el siguiente día pero las transacciones y los precios se definen al siguiente día.

El despacho vinculante quiere decir que antes de la operación debe tenerse un conjunto de transacciones en firme y precios también en firme de la energía. Otros estudios analizaron en su momento sobre mercado de corto y largo plazo, generando un consenso en el sector sobre la conveniencia de migrar a un mercado con transacciones vinculantes, con sesiones que fueran mas cercanas a la operación que no hubiera tanta distancia entre el momento en que se programa la transacción (8 am) y el momento en tiempo real (tarde segundo día).

La CREG hizo un estudio para despacho vinculante y mercados intradiarios para reducir este intervalo con una propuesta de como funcionaría el mercado de energía con un mercado vinculante del día anterior y ajustes en sesiones durante el día de operación de los mercados intradiarios, adicionando un elemento nuevo que es el mecanismo de balance para conciliar operación real y transacciones realizadas en firme.

Otro tema fue el de los servicios complementarios, un servicio que se requiere criterios de operación segura y confiable y balance del sistema. Este sistema en origen es puramente técnico, donde varios de los servicios los proveen los generadores, identificando ciertas debilidades al no estar muy definidos desde la parte de servicio que se estaba prestando al mercado con impacto el despacho. El ideal es que en el mismo despacho se asigne energía y servicios complementarios como AGC.

Dos grupos de estudios. Uno para despacho vinculante, mercados intradiarios y mecanismos de balance para liquidación de las transacciones. Otro para la integración de servicios complementarios existentes, nuevos servicios e integración del proceso de despacho en un proceso de optimización, que se simularon y vieron que daban resultados razonables y no se generaba inestabilidad en el sistema.

Con estos insumos se inició el proceso de diseño de la propuesta en 2020 se comenzó a realizar este proceso mientras paralelamente se publicó la Misión de Transformación Energética, que tenía varios focos, uno de competencia, participación y estructura del mercado eléctrico, entregando unas recomendaciones de lo que debería hacerse respecto al mercado de energía en aras de avanzar en la transformación energética concentradas en el mercado de corto plazo, es decir del funcionamiento de la bolsa de energía, más la recomendación de migrar a un esquema de precios nodales.

Se calcula no un único precio de mercado sino precios diferenciales en la red, es una alternativa que en estudios anteriores se había planteado y discutido, que en su momento no generaba consenso por sus dificultades de implementación, pero puede pensarse para una fase posterior. Las demás propuestas de la MTM se recogieron.

Los diagnósticos identifican problemas en temas como el redespacho, generando in eficiencias en términos de mayor generación frente a lo programado lo que aveces generaba indisponilibidad de unidades de generación lo que se trasladaba a los precios y la demanda.

Otra limitación fue la falta de señales oportunas de precio por que las señales de precios se conocían el día después e incluso dos o tres en firme. Todas las decisiones de operación se tomaban con base en la información del día anterior 8 am, generando situaciones como que si llegaba mas agua se desperdiciaba el recurso de vertimientos. En las térmicas hay oportunidades de gas en el mercado secundario después d ella programación de la generación que actualmente no se pueden aprovecharse para ofrecer gas mas barato.

Con la expectativa de la integración de cantidades de generación variable de fuentes renovables no convencional, estos son la falta de poder programar la disponibilidad del recurso, lo que se puede hacer mejor mientras mas cerca se este al momento de la operación. se encontraron rasgos de desviaciones mayores al 30% de un día para otro, mayor a lo esperado, lo que puede solucionarse con una buena gestión de la disponibilidad que hoy no se hace.

El MEM presenta un grado importante de concentración a nivel de la oferta, lo que genera inquietudes sobre que tan vulnerable es el mercado al ejercicio de poder de mercado de algún agente. Los mercados de energía de alguna manera crean condiciones que refuerzan esta preocupación como las restricciones de red, lo que podría facilitar o dar para comportamientos estratégicos, la elasticidad de la demanda no contribuye a que en caso de que haya un aumento de los precios la misma elasticidad de la demanda pudiera mitigar el aumento de los precios. Las medidas para mitigar el poder de mercado son expost, existen, pero o ideal es que estas fueran antes de la programación del despacho y no después.

Otro aspecto está relacionado con la falta de mecanismos para la participación de la demanda, la pasividad de la demanda. La demanda es tomadora de precio y no tiene participación en su formación, no hay incentivos a realizar proyecciones de demanda. Estas desviaciones tienen un impacto con un efecto con un riesgo en el lado de la demanda. Finalmente cambiarán la dinámica de prestación de servicios complementarios.