Lun. 10 de May. de 2021

Gobierno temas tributarios. Decreto número 455, que reglamenta artículos del estatuto tributario relacionados con el componente inflacionario de de los rendimientos financieros que se distribuyan en sociedades de inversión y de valores, los rendimientos y gastos financieros en prestamos otorgados por las sociedades de a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, por personas naturales o sociedades ilíquidas y de las no obligadas a llevar libros de contabilidad.

En sus consideraciones el decreto define el componente inflacionario como el resultado de dividir la tasa de inflación del respectivo año gravable certificada por el DANE, por la tasa de captación más representativa del mercado, en el mismo período, certificada por la Superfinanciera. Registra la inflación 2020 como 1,61% y la tasa de captación del al 31 de diciembre del 3,64% siendo el componente inflacionario de los rendimientos financieros del 44,23%.

Establece que "para efectos del impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o denominación, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de posesión, equivalente a la tasa para DTF vigente a treinta y uno (31) de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable".

Que el artículo 160 de la Ley 2010 de 2019 declaró la reviviscencia expresa de los artículos 38,39,40,40-1,41,81,81-1 Y 118 del Estatuto Tributario, la cual surtió efectos a partir del año gravable 2020, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 338 de la Constitución Política que en su inciso tercero dispone: "Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo".

Por tanto, se requiere reglamentar los porcentajes de componente inflacionario no constitutivos de renta, ganancia ocasional, costo o gasto para la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios del año gravable 2020, de que tratan los mencionados artículos.

Que los artículos en los cuales se establecieron los porcentajes de componente inflacionario no constitutivo de renta, ganancia ocasional, costo o gasto, por el año gravable 2018 y el rendimiento mínimo anual de préstamos entre las sociedades y sus socios por el año gravable 2020, y que se sustituyen para incorporar los del año gravable 2020 y el año gravable 2021, respectivamente, conservan su vigencia para el cumplimiento de obligaciones tributarias de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y para el control que compete a la DIAN.

Para el caso de personas naturales y sucesiones ilíquidas no obligadas a llevar contabilidad, señala que no constituye costos el 100% del componente inflacionario de los intereses y demás costos y gastos financieros, incluidos los ajustes por diferencia al cambio.

En este caso el componente inflacionario se calcula a partir de multiplicar el valor bruto de tales intereses o costos y gastos financieros, por la proporción que exista entre la tasa de inflación del respectivo ejercicio, certificada por el DANE, y la tasa promedio de colocación más representativa en el mismo período. La tasa de colocación mas representativa del mercado fue de 15,25% y en consecuencia el componente inflacionario de los intereses es del 10,56%.

Para el caso de costos o gastos financieros por concepto de deudas en moneda extranjera, no será deducible la suma que resulte de multipilcar el valor bruto de tales intereses o costos y gastos financieros, por la proporción que existe entre la inflación del mismo ejercicio, certificada por el DANE y la tasa más representativa del costo promedio del endeudamiento externo en e mismo año, según certificación del Banrepública. La a tasa más representativa del costo promedio del endeudamiento externo en el año 2020, fue del menos cinco punto dieciocho por ciento (-5.18%).

En su parte resolutiva, se establece entonces, que para efectos del imporrenta del año gravable 2021, todo préstamo en dinero que otorguen las sociedades a sus socios o estos a la sociedad genera un rendimiento mínimo anual de 1,89%.

Que en el caso de las personas naturales y sucesiones ilíquidas no constituye renta ni ganancia ocasional el 44,23% del valor de los rendimientos financieros percibidos. En cuanto al componente inflacionario pero de los costos y gastos finan cieros, no constituye costo ni deducción por el año gravable 2020, el diez punto cincuenta y seis por ciento (10.56%) de los intereses y demás costos y gastos financieros en que hayan incurrido

Que en los fondos de inversión para el año gravable 2020, las utilidades que los fondos mutuos de inversión, fondos de inversión y fondos de valores distribuyan o abonen en cuenta a sus afiliados personas naturales y sucesiones ilíquidas, no obligadas a llevar contabilidad, no constituye renta ni ganancia ocasional el cuarenta y cuatro punto veintitrés por ciento (44.23 %), del valor de los rendimientos financieros recibidos por el fondo, correspondiente al componente inflacionario, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 39, 40-1 y 41 del Estatuto Tributario."

https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/normativa/DECRETO%20455%20DEL%203%20DE%20MAYO%20DE%202021.pdf