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Dic. 05 - Dic. 07 de 2022
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Mar. 06 de Dic. de 2022
Gobierno-Hacienda. Segundo debate del presupuesto general de regalías 2023-2024 en el Senado. Senador Jairo Roldán. 23 de noviembre de 2022.
Este presupuesto ha atendido la concordancia con lo que se va aprobar en 2023, en lo que hace a los proyectos de plan de desarrollo, los tres pilares del plan de desarrollo del presidente Petro: Paz Total, Justicia Social y Justicia Ambiental. Estos recursos son de los 32 departamentos el DC y los 1.103 municipios. Se respetó la distribución de los recursos y la autonomía territorial que es importante por que
Es el presupuesto de regalías más elevado de la historia del país. Es un estimativo de 31,26 billones, de los cuales 29,9 billones corresponden a ingresos corrientes, 1,3 billones a rendimientos financieros y 0,03 billones a ingresos por minerales sin identificación de origen (oro y chatarra).
Según la ley 2056 de 2020 los recursos de regalías se dividen en:
Como se observa en el gráfico, los recursos de las regalías provienen en 72% de los Hidrocarburos, 22,7 billones y 7,3 billones desde la minería.
Como se observa en el siguiente gráfico, la mayoría de las regalías van para gastos de inversión, presupuesto que se duplicará en este bienio que comienza frente al bienio anterior (2021-2022).
Desde los hidrocarburos
En el siguiente cuadro se presenta el presupuesto de regalías que correspondería en el bienio para cada subsector de acuerdo con lo establecido en la ley.
En el siguiente cuadro se presenta el comparativo del presupuesto de ingresos corrientes para 2021 – 2022 y 2023-2024. La inversión aumentará en 93% un valor que en términos absolutos significa un aumento de 14,4 billones de pesos.
Esta ley del presupuesto de regalías tiene 27 de artículos. Entre los que han tenido mayor discusión y modificaciones están
1. Artículo 9. Se establece que de este prespuesto se asignará un 50% para funcionamiento, operatividad y administración del sistema y evaluación y monitoreo del licenciamiento ambiental a los proyectos de exploración y explotación y un 50% para la fiscalización de la exploración y explotación de los yacimientos y conocimiento y cartográfica del subsuelo.
Se otorga autorización a alcaldes y gobernadores para utilizar los recursos de regalías para apalancar préstamos del ICETEX en su regiones para aumentar la cobertura territorial en educación superior.
Se adiciona una artículo sobre el Sistema de Ciencia, Tecnología e innovación.
Un artículo nuevo relacionado con recursos nuevos para atender la ola invernal:
Artículo nuevo sobre priorización de inversiones proceso de paz. Se determinará un plan para que la inversión sea equitativa para todas las regiones objeto del artículo y no se concentren los recursos en otras pocas como en el bienio anterior.
Artículo nuevo sobre operaciones de crédito público Permite a los departamentos hacer operaciones de crédito para poder apalancar los proyectos con base en el tema de regalías, creando un fondo a nivel regional que permitirá a gobernadores apalancar crédito con los dineros de regalías.
Artículo nuevo sobre energías renovables, para facilitar transporte de aspas del sistema eólico.
Lun. 05 de Dic. de 2022
Gobierno-Planeación. Plan Nacional de desarrollo. Capítulo de convergencia regional: indicadores básicos y contexto.
La convergencia regional es un proceso que busca reducir las brechas sociales organizando los temas económicos en torno al territorio, fortaleciendo los vínculos territoriales, (intra e interregionales) junto con un cambio de las instituciones y la acción estatal, con el fin de reducir factores que generan segregación socieconómica y espacial.
Señala el documento que los territorios no aprovechan su potencialidad y vocaciones productivas, ni los beneficios del encadenamiento entre los campos, las ciudades y el mundo, de forma que hay ausencia de vínculos interregionales y de internacionalización encaminados a la generación conjunta de valor.
El avance hacia la convergencia se da desde la construcción de la productividad, competitividad e innovación en los territorios, del fortalecimiento de las apuestas y cadenas productivas, considerando las vocaciones y potencialidades identificados desde el sistema de ciudades, gracias a las interacciones entre las aglomeraciones y entre la ciudad y el territorio, la existencia del flujos laborales, de pasajeros y de carga, que ayudan ala dinámicas urbano - regionales
Se requiere avanzar en una política para construir y mejorar el hábitat con un enfoque orientado a organizar el recurso hídrico, la conservación de la biodiversidad y la integridad del sistema ambiental, que priorice los territorios históricamente marginados, la ciudad de origen informal y la ruralidad y permita el pleno goce de derechos de los habitantes en cada uno de los territorios.
Plantea la participación ciudadana como actor que permite el éxito de la gestión del desarrollo fijando metas en torno al futuro colectivo para el bien común y sus visiones del territorio, recuperando la mutualidad y solidaridad de las personas como parte del futuro y el desarrollo.
La convergencia regional parte de identificar importantes diferencias entre grupos de municipios y zonas del país. Identificando cuatro grupos de regiones de acuerdo a la dispersión municipal del índice de pobreza multidimensional.
Evidenciados en los indicadores socieconómicos y territoriales:el 82% de los más de 1000 municipios del país se encuentra por encima del promedio nacional de pobreza muldimensional (26%) y dentro de estos, 281 municipios tienen incidencia de pobres dos o más veces por encima de la media nacional, la pobreza multidimensional rural es alrededor de 20 puntos porcentuales mayor que la urbana.
La brecha urbano rural es 22 puntos porcentuales mayor para agua potable, 18 pp para saneamiento básico, y 70 pp en recolección de basuras. La población de familias que reside en viviendas inadecuadas en el campo triplica el porcentaje que presentan las ciudades y de déficit de vivienda en los municipios por fuera del sistema de ciudades es de 53,8%, comparado con el 42,1% de las ciudades uninodales y el 19,7% de las aglomeraciones urbanas.
Estas aglomeraciones presentan diferencias y desafíos importantes:
No se cuentan con sistemas de transporte masivo regionales ni institucionalidad especializada para planeación y gestión a escala regional.
El 21% de las vías primarias, el 66% de las secundarias y el 97% de las terciarias se encuentran sin pavimentar. El 17% de la red férrea activa cuenta con operación permanente y el 90% de las instalaciones prioritarias fluviales está en mal estado.
Los territorios tienen una baja capacidad para responder de forma ágil y eficiente a las necesidades y problemas complejos de la ciudadanía en el territorio. A ello se le suma una baja presencia física y digital de estado en los territorios: menos del 10% de los trámites pueden ser atendidos presencialmente en departamentos distintos a Cundinamarca y sólo el 3% pueden ser realizar trámites en línea. Mientras el índice de gobierno digital de las entidades públicas del orden nacional es del 85,5% en las entidades públicas este es del 60,3%.
En este contexto las regiones han identificado necesidades específicas en torno a más y mejor educación superior, vías de acceso, infraestructura vial, transporte multimodal, agua potable y saneamiento básico.
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Mar. 06 de Dic. de 2022
Gobierno-Planeación. Plan Nacional de desarrollo. Capítulo de internacionalización, transformación productiva para la vida y la acción climática. (1)
En este capítulo se incorpora de manera integral el sector energía, medio ambiente, transformación productiva, comercio internacional y las actividades de investigación y desarrollo. Esto implica una transformación hacia actividades productivas diversificadas, limpias, que aprovechen los recursos naturales, y sean fuertes en conocimiento e innovación a medida que se reduce la intensidad en las emisiones de carbono y se hace más resiliente ante los choques climáticos. La inclusión social tiene que ir a la par con la inclusión productiva.
Los excedentes generados por los hidrocarburos y los minerales, deben ser la base para ir modificando los patronos de producción y consumo. Se tiene que actuar tanto por el lado de la oferta, como por el de la demanda.
En el país se pierde en bosque el equivalente al área de Risaralda cada dos años, impactando la biodiversidad y servicios como la protección del agua y la producción de oxígeno, problemática que se concentra en nueve núcleos de deforestación como se ve en el mapa 3.1. Para contrarrestar estos impactos negativos de la deforestación, se han realizado procesos de restauración que son insuficientes para recuperar los beneficios que prestan los ecosistemas
Entre los impactos que genera la pérdida de bosques, la agricultura y los cambios en el uso del suelo está la liberación de Gases de Efecto Invernadero (GEI) que ocasionan el calentamiento global y que entre 2014 y 2018 produjeron el 56 % de GEI del país.
Los departamentos de Meta, Caquetá, Antioquia y Guaviare concentraron el 36 % de las emisiones en 2018. El 7 % de la población del país está expuesto a desastres por inundaciones, movimientos en masa y avenidas torrenciales como la ocurrida en Mocoa en 2017.
El segundo generador de GEI en el país es el sector energético con el 31 %, principalmente porque la oferta energética es 74 % fósil (petróleo, gas natural, carbón) como se muestra en la Figura 5.
Colombia tiene alto potencial para la generación de energía eléctrica con fuentes renovables como el viento, el sol y el agua. El país debe garantizar la medición avanzada que permite, por un lado, la participación del usuario y, por el otro, la confiabilidad y la seguridad del servicio al 97 % de las viviendas conectadas. Preocupa la demanda de 1,6 millones de usuarios que cocinan con leña, con implicaciones en salud estimadas en $3 billones.
En energía eléctrica, a pesar de la alta cobertura, la ineficiencia en el consumo es del orden del 67 %. En el sector industrial es del 20 %, en el residencial del 35 % y en el transporte del 70 %. Estas pérdidas preocupan porque el transporte es el principal consumidor de energía (43 %) y genera el 12,5 % de las emisiones totales GEI del país.
Por otra parte, pese a que desde 2015 existe una regulación que determina la inclusión de medidas de sostenibilidad en edificaciones, en 2021 solo el 52 % contaban con algún sistema de ahorro de agua y/o energía.
Este resultado se debe a que la aplicación de los criterios en Viviendas de Interés Social (VIS) es voluntario y no existe un mecanismo de verificación del cumplimiento de la norma. Sumado a esto, hay rezagos en cuanto al tiempo de acceso que tienen los hogares a los equipamientos sociales y otros servicios urbanos, de acuerdo con la Encuesta Nacional de Calidad de Vida (ENCV) 2021. Cabe destacar que la gestión de residuos en Colombia aportó el 7 % de las emisiones de GEI de 2018. Solamente el 14 % son reciclados y el 60 % de los residuos orgánicos domiciliarios no se valorizan llegando a los rellenos sanitarios. Además, la ineficiencia en la gestión del recurso deja pérdidas de agua del 40 % en los sistemas de acueducto.
En el país existe baja productividad y diversificación de las actividades productivas. Entre 2012 y 2021 el aporte de la productividad al crecimiento económico fue nulo (-0,01 %). Una de las explicaciones de este resultado es la falta de diversificación de las actividades productivas y su bajo nivel de complejidad.
Es notoria la concentración de las exportaciones en hidrocarburos y minería, que entre 2017-2021 representó el 71 % del total de exportaciones. La participación de la industria en el PIB se redujo del 20,1 % en 1967 al 11,5 % en 2021, mientras que en Corea del Sur en el mismo período, esta participación pasó del 16,8 % al 25,4 %.
El reto de la bioeconomía es aprovechar el patrimonio natural en la diversificación productiva para generar riqueza. A pesar de que Colombia alberga más de 75.000 especies, y es el segundo país más biodiverso del mundo, a corte del primer semestre de 2022 apenas contó con 148 bioproductos nuevos, principios activos, bioproductos en etapa de precomercialización y comercialización y ampliación de registros a nuevos mercados nacionales e internacionales.
En Colombia hay 38 millones de hectáreas que hacen parte del Sistema de Parques Nacionales Naturales y son de los mayores atractivos naturales del país . Por el turismo de naturaleza ingresaron unos USD 3.000 millones en el primer semestre de 2022. Las potencialidades son enormes, pero su infraestructura es limitada y los costos de mercadeo son altos (Estrada Rudas, 2022). Adicionalmente, menos del 2% de las áreas con alto potencial forestal en el país son aprovechadas y no hay institucionalidad pública que potencie el desarrollo de la economía forestal (DNP y GGGI, 2019).
Lun. 05 de Dic. de 2022
Gobierno-Planeación. Plan Nacional de desarrollo. Capítulo de convergencia regional: Catalizadores 1
La convergencia regional implica fortalecer y consolidar vínculos espaciales y poblacionales para lograr:
1. Integración socieconómica intrarregional (intraurbana, urbano regional y rural)
2. Productividad, competitividad e innovación
3. Acceso a bienes y servicios
Plantea dos bloques de acción estratégicos:
a. Integración intrarregional (intraurbana, urbano rural, subrregiones) a partir del aprovechamiento de la ciudad construída como parte del propósito de desarrollo de ciudades más sostenibles, compactas y equitativas. Estos modelos deben aprovechar:
1.Economías de escala,
2.Particularidades regionales
3.Características socioeconómicas de sus habitantes
b. Integración interregional y con el mundo. (productividad, competitividad e innovación) a partir de sistemas nacionales, y regionales de productividad, competitividad e innovación.
Esto a partir de sistemas nacionales y regionales de productividad, competitividad e innovación
Que permitan el encadenamiento ente los campos, las ciudades y el mundo
Para lograr la convergencia regional y social, se trabajarán los siguientes bloques estratégicos:
1. Respuesta eficiente de las instituciones públicas
2. Participación ciudadana para garantizar que ademas de los procesos electorales, las personas puedan incidir en el diseño, implementación seguimiento ye valuación dalas políticas y acciones institucionales
3. Reconstrucción del tejido social, transformando valores, creencias y actividades para lograr relacionamiento pacífico entre las personas.
En el siguiente diagrama se presenta el esquema de convergencia, que plantea vínculos intrarregionales, vínculos interregionales, vínculos estado- ciudadanía, estado - territorios, y vínculos entre ciudadanos:
En la convergencia regional se definen 7 catalizadores:
1. Aprovechamiento de la ciudad construida, participativo e incluyente, para el fortalecimiento de los vínculos intraurbanos
Busca optimizar el uso de las áreas urbanas existentes a partir de las oportunidades y condiciones de cada una, construyendo ciudades más sostenibles, adaptadas al cambio climático, pacíficas, compactas, y con mayor equidad socio espacial:
a. Gestión de los centros de las áreas urbanas. Se desarrollarán estrategias para su puesta en valor, mediante la combinación de usos y actividades con énfasis en vivienda, la recuperación de su calidad urbana y ambiental la gestión del riesgo, la integración social, la cualificación de las actividades económicas entre otros.
b. Revitalización en los procesos de transformación aprovechamiento de las ciudades construidas, por medio del mejoramiento de barrios, la renovación urbana y la consolidación de la ciudad construida. Con la participación de los ciudadanos se diseñarán las infraestructura para que sean acordes con las necesidades de los habitantes.
c. Provisión y servicios sociales y equipamientos colectivos multifuncionales y con proximidad física y digital.
2. Construcción e implementación de modelos de desarrollo supramunicipales para el fortalecimiento de vínculos urbano-rurales y la integración de territorios
Se propone la integración delos territorios bajo el principio de la conectividad física multimodal, a partir de la reducción d costos logísticos y la eficiencia energética. Se desarrollará una red de infraestructura multimodal de servicios de transporte basada en corredores férreos y fluviales que conecten los puertos marítimos con Infraestructuras logísticas Especiales (ILE), puertos secos y nodos generadores y atractores de carga,.
La reactivación de los corredores férreos y su integración con la red de infraestructura de transporte es uno de los énfasis de este plan de desarrollo. Se realizará a partir de la reactivación de los corredores actuales y la estructuración e implementación nuevas líneas complementarias, garantizando confiabilidad en la operación sobre la infraestructura existente.
Se aprovecharán las relaciones funcionales entre territorios tales como aglomeraciones urbanas, subregiones rurales y rurales dispersas. La prestación complementaria de bienes y servicios se apoya en el aprovechamiento de los datos y tecnologías digitales, actualizando el sistema de ciudades, como base para el desarrollo de proyectos regionales como base para el desarrollo de proyectos regionales. Y para el fortalecimiento de las competencias y funciones de los esquemas asociativos territoriales.
El acceso a servicios públicos es otra de las prioridades, con esquemas diferenciasdo acordes conlas capacidades y necesidades de los territorios. En este sentido se buscan implementar esquemas diferenciales urbanos y rurales y fortalecer las organizaciones comunitarias.
Se actualizará el sistema de focalización de subsidios públicos con el fin de disminuir los errores de inclusión y reconocer características y diferencias de cada territorio.
Se avanzará en una declaración universal de ingresos para que de acuerdo con esta unas personas paguen ingresos y otras reciban subsidios.
Se plantea también la integración de los territorios más afectados por el conflicto a la apuestas estratégicas de desarrollo regional, ejecutando los 16 planes nacionales sectoriales del Acuerdo de Paz.
Nov. 28 - Dic. 01 de 2022
Boletín Normativo Sectorial
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Lun. 28 de Nov. de 2022
Gobierno-Plan de Desarrollo. Colombia. Potencia Mundial de la Vida. Bases del Plan Nacional de Desarrollo. Capítulo 1. Ordenamiento del territorio alrededor del agua (1)
El PND 2022-2026 le da una prioridad clara al ordenamiento territorial debido al rol central que tiene en la articulación del resto de las transformaciones. La mirada integral al territorio permite tener una visión amplia de los retos colectivos. El Plan busca que el ordenamiento del territorio colombiano sea compatible con un desarrollo sostenible.
En este proceso es fundamental recuperar el agua en todas sus dimensiones (transporte fluvial, acueductos, protección contra las inundaciones y sequías). a transformación también avanzará hacia el cierre de las brechas de desigualdad en la tenencia, resolución de conflictos por el uso y disponibilidad de la tierra y del agua.
El ordenamiento territorial juega un papel central en la búsqueda de la paz. En este proceso tienen que participar de manera articulada la nación y los niveles territoriales. En estas dinámicas se tiene que garantizar la conexión del territorio, la prestación de servicios, y la adecuada gestión del riesgo. Para determinar la dimensión del riesgo se deben tener en cuenta variables como el cambio climático, el acceso al agua y el saneamiento, el mejoramiento de coberturas en salud, educación, espacio público y
vivienda.
En los contextos urbanos, las ciudades tienen que buscar la disminución de la segregación socioespacial. De acuerdo con los lineamientos de ONU Hábitat, las ciudades deben ser verdes, incluyentes y productivas. Los gobiernos locales, sobre todo las ciudades grandes e intermedias, tienen que aprovechar mejor las potencialidades de las rentas derivadas de las dinámicas urbanas. Desde esta perspectiva, hay confluencia entre las transformaciones relacionadas con la convergencia regional y el ordenamiento territorial.
El gobierno del cambio contribuirá a ordenar el territorio alrededor del agua con la participación de las comunidades. Se avanzará en la actualización e implementación de los instrumentos de planificación que fomenten la revitalización de las economías locales con la adaptación al cambio climático. Se buscará la armonización entre la función ecológica del agua, la prestación del servicio público y la democratización de su acceso y uso. Se le dará prioridad a la transformación de áreas en conflicto por el uso del suelo en zonas forestales, agrícolas, agroecológicas y agrosilvopastoriles.
En los diálogos vinculantes las comunidades realizaron 1395 propuestas en torno al territorio y los recursos naturales. Las personas claman por la solución de los problemas de ordenamiento territorial que tiene el país, y que se precisan en:
- Falta de acceso y disponibilidad de agua potable,
- Uso del suelo sin relación con su vocación productiva,
- Deterioro del medio ambiente,
- Información catastral desactualizada,
- Conflictos territoriales por los cultivos ilícitos y la tenencia de la tierra,
- Aceleración del cambio climático,
- Aumento en el riesgo de desastres naturales,
- Abandono de las vías terciarias y de los sistemas de transporte férreo y fluvial.
Este capítulo se orienta a establecer las interrelaciones entre los recursos naturales, las aglomeraciones urbanas y las capacidades normativas que permitan la integración de estos recursos y las regiones de manera más estratégica y orientada a la solución de los anteriores problemas.
Señala el documento que el ordenamiento del territorio es importante por que:
(a) La riqueza hídrica del país no se está protegiendo
(b) Porque la mayoría de las personas vive en ciudades, sin que reconozcan la estrecha relación que existe entre el campo y la ciudad.
(c) Y esta falta de conciencia está poniendo en peligro la sostenibilidad de las aglomeraciones. Los habitantes de las ciudades no se han comprometido con la protección de los recursos naturales;
(c) Porque las normas que existen en el país sobre el ordenamiento territorial no han permitido la integración de los diferentes planes de ordenamiento, y no han definido claramente las jerarquías institucionales.
Mientras los planes de ordenamiento y de planificación no estén articulados, no se podrá garantizar la armonía entre la vocación y el uso de los suelos;
(d) porque en áreas importantes del territorio nacional se conjuga el narcotráfico, la minería y la deforestación ilegal. Allí donde el Estado no ejerce el control, y la información catastral no interopera con el registro de la propiedad y el resto de información territorial y esta es la primera condición para la toma de decisiones con visión de sostenibilidad y equidad, el fortalecimiento de las finanzas de los municipios y la consolidación del mercado de tierras;
(e) Porque apenas el 9,4 % de la zona rural tiene un catastro actualizado, y esta es la primera condición para la modernización del sector y la consolidación del mercado de tierras;
(f) Porque las diferencias regionales en términos de calidad de vida son significativas, y las condiciones de educación, salud, vivienda, cultura y deporte son desiguales, dependiendo de la ubicación de los hogares en el territorio.
(g) Porque la productividad industrial y la transformación energética tienen que partir del reconocimiento de los recursos naturales y del trabajo, como los factores primarios de la producción;
(h) Porque la disminución de la dependencia de los hidrocarburos y la minería tiene que ir a la par con una apropiación por parte de las comunidades de las rentas generadas por las energías alternativas;
(i) Porque la productividad industrial está estrechamente ligada con las posibilidades de
comunicación y de transporte (fluvial, férrea, carreteras).
En el país existen 73 instrumentos de planificación de diferentes sectores y niveles territoriales, los cuales no están coordinados entre sí y no logran convergencia espacial.
Además, existen 57 normas (leyes, decretos y resoluciones) asociadas a la planificación territorial. En esta maraña institucional no hay jerarquías.
La multiplicidad de instrumentos dificulta la coordinación de inversiones en el territorio, además, complejiza la labor de los departamentos, municipios y distritos en la formulación e implementación de sus instrumentos de ordenamiento.
El ordenamiento territorial no ha avanzado, no se ha actualizado en la mayor parte del país, y sin embargo, se crean más normas sin jerarquías ni líneas de coordinación claras.
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Jue. 01 de Dic. de 2022
Gobierno-Plan de Desarrollo. Colombia. Potencia Mundial de la Vida. Bases del Plan Nacional de Desarrollo. Derecho humano a la alimentación (1)
Colombia tiene altos niveles de inseguridad alimentaria. Es imperativo garantizar que toda su población tenga una alimentación adecuada, sana e inocua. Los niveles de productividad agropecuaria son bajos en Colombia y no permiten tener una disponibilidad de alimentos adecuada. Es necesario invertir en procesos de tecnología contribuyan a que los productores mejoren su productividad, teniendo en cuenta las particularidades territoriales.
Los niveles de productividad agropecuaria son bajos en Colombia y no permiten tener una disponibilidad de alimentos adecuada. Es necesario invertir en procesos de planificación agropecuria y asegurar que la ciencia y la tecnología contribuyan a que los productores mejoren su productividad, teniendo en cuenta las particularidades territoriales.
Existen regiones del país que no tienen una adecuada accesibilidad y conectividad vial, aérea o fluvial para el transporte de alimentos. Se debe mejorar el acceso a los alimentos por medio de cadenas de suministros eficientes y digitales y mas a adecuada infraestructura de transporte.
La baja calidad e inocuidad de alimentos en Colombia plantea amenazas para la salud y la vida de las personas debido a enfermedades transmitidas por alimentos (ETA) necesario adoptar buenas prácticas de producción agropecuaria, manipular adecuadamente los alimentos, crear un sistema de trazabilidad de alimentos y fortalecer el sistema de vigilancia para mejorar las respuestas ante ETA.
La desnutrición, deficiencia de micro nutrientes y obesidad en el país podría a futuro aumentar la prevalencia de enfermedades no trasmisibles, y por ende conducir a mayores costos de atención en salud. Se requiere promover la lactancia materna exclusiva y complementaria hasta los dos años de vida, generar entornos de desarrollo que fomenten alimentación saludable.
La limitada dinámica entre nación y territorio afecta la implementación de políticas para avanzar en la garantía progresiva del Derecho Humano a la Alimentación. Es indispensable mejorar la gobernanza y coordinar mecanismos para el diseño, ejecución y seguimiento de dichas políticas.
Esta transformación comienza por un mejoramiento de la productividad y la competitividad del sector agropecuario. Es necesario transitar hacia una transformación de los sistemas agroalimentarios mediante el desarrollo de cadenas de valor agregado intensivas en innovación y conocimiento, que además de aumentar la disponibilidad de alimentos, permitan la diversificación productiva, y la inclusión de las poblaciones en la ruralidad.
Se busca desarrollar procesos agroindustriales, y consolidar una oferta agropecuaria exportable competitiva, que cumpla con los atributos y estándares de calidad, sanidad e inocuidad, que demandan los mercados. El país tiene que reducir de manera significativa la importación de alimentos básicos.
Pero esta sustitución únicamente es posible si la actividad agropecuaria nacional es productiva y altamente competitiva. Las líneas de política trazadas en esta transformación se enmarcarán en la reforma rural integral y sus respectivos planes nacionales sectoriales
Varias razones explican la desconexión entre el potencial del país para ser despensa mundial de alimentos y su coexistencia con altos niveles de inseguridad alimentaria y nutricional.
1. En cuanto a la disponibilidad de alimentos, los factores que la afectan se resumen en que la planificación para la producción agropecuaria es deficiente, afectando su sostenibilidad y competitividad y persiste una baja cobertura en riego, Servicios Públicos de Extensión Agropecuaria (SPEA), logística, crédito y otros instrumentos financieros, además de un limitado acceso, uso y aplicación de insumos agropecuarios.
1. La productividad del sector agropecuario colombiano es baja; se encuentra 15 % por debajo del promedio de América Latina. Entre los factores explicativos se observa la poca articulación entre el Sistema Nacional de Innovación Agropecuaria (SNIA) y el Sistema Nacional de Ciencia, Tecnología e
Innovación (SCTI), lo que limita el desarrollo y transferencia de tecnología a los productores agropecuarios.
2. Existen regiones del país que no cuentan con una adecuada accesibilidad y conectividad vial, aérea y/o fluvial, que facilite el acceso físico a los alimentos.
3. En materia de adecuación de los alimentos, el país tiene una baja capacidad en la gestión de riesgos sanitarios y fitosanitarios, a lo cual se suma que carece de una política integral de inocuidad y trazabilidad agrícola y pecuaria bajo el enfoque de la granja a la mesa. Además, coexisten la desnutrición, la deficiencia de micronutrientes y sobrepeso, lo que se conoce como triple carga nutricional que afecta en mayor medida a la niñez y a la adolescencia.
Estos problemas se relacionan con prácticas inadecuadas de consumo de alimentos que no cubren las
necesidades de energía y nutrientes.
4. En materia de gobernanza hay una limitada dinámica entre la nación y el territorio que afectan la implementación de políticas para avanzar en la garantía progresiva del DHA.
5. La distribución de la propiedad de la tierra es muy desigual, y ello tiene implicaciones negativas en la armonía social y en la productividad. Es por ello que el cumplimiento del primer punto del Acuerdo de la Habana tiene por objeto promover una mejor distribución de la tierra, con el diseño de mecanismos que mejoren la productividad y la competitividad agropecuaria.
Bajo este contexto, los pueblos y las comunidades de las diferentes subregiones han identificado en los Diálogos Regionales Vinculantes la necesidad de contar con suelos para la vida, un uso adecuado con vocación productiva, la democratización del recurso de tierras, vías terciarias como soporte del sistema agroalimentario, el desarrollo de proyectos productivos con asistencia técnica de la nación y la garantía del derecho a la alimentación. Una sistematización de estas necesidades de cambio identificadas se
muestra en la figura 2.1
Para superar estos problemas y avanzar en el DHA, se trabajará en cada uno de los pilares que fundamentan este derecho.
- El país contará con una mejor disponibilidad de alimentos a través de la una promoción decidida del sector agropecuario y sus productores.
- se fortalecerá el acceso físico a los alimentos por medio de cadenas de suministro eficientes, digitales e infraestructura de transporte.
- se reducirá la triple carga nutricional y la mortalidad asociadas a la adecuación de los alimentos a las necesidades territoriales y poblacionales.
- Se contará con esquemas de gobernanza que tracen rutas claras para definir, implementar y evaluar las políticas públicas que afectan el derecho humano a la alimentación.
Para contar con mayor disponibilidad de alimentos, se buscará que Colombia se convierta en una potencia agroalimentaria sostenible.
Esto se llevará a cabo a partir de la identidad del territorio, de sus actores y sus propias dinámicas.
Para propender por el acceso, transitaremos hacia sistemas agroalimentarios que incluyen el fortalecimiento de circuitos cortos de producción, comercialización, servicios logísticos y transporte.
Además de impulsar la productividad y sostenibilidad agropecuaria, es necesario conjugar la rentabilidad de las unidades productivas con la capacidad de pago de los consumidores.
En cuanto a la adecuación, es importante fomentar que en la producción, distribución, comercialización, y preparación se cuente con alimentos sanos y de calidad. Es importante que se adopten las buenas prácticas de producción agropecuaria (BPA), la manipulación adecuada de alimentos y la creación de un sistema de trazabilidad de alimentos de la granja a la mesa.
Nov. 21 - Nov. 24 de 2022
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Lun. 21 de Nov. de 2022
Gobierno – financiero. Hoja de ruta del subsector solidario de ahorro y crédito. Unidad de Regulación Financiera -URF- (3). Agosto de 2022
3. Fortalecer la regulación prudencial
La experiencia internacional trabajan en reducir las brechas de sus marcos regulatorios frente a los estándares prudenciales de Basilea III. En particular, se advierte una convergencia en requisitos de cantidad y calidad del capital, y en la aplicación de indicadores para la medición de riesgos de crédito, liquidez, mercado y operacional. No obstante, estos países han ajustado los estándares a las particularidades de sus organizaciones.
Entre las buenas prácticas internacionales, se destaca la aplicación de esquemas diferenciados de regulación acorde con la segmentación de las organizaciones y la estructura del sistema. Se propone entonces una Regulación prudencial para CAC básicas, para MUT, y un ajuste de la relación de solidez en los FE plenos.
Se establece la convergencia a Basilea III reconociendo las particularidades del subsector.
Se propone la creación de un centro de servicios compartidos en línea con lo establecido en el objetivo estratégico de estructura, se propone que las entidades de categoría básica e intermedia puedan apoyarse en centros de servicios compartidos para el desarrollo de actividades relacionadas con la gestión de riesgos, soporte de operaciones (middle office) y control interno.
Entre estas, se considerarán las labores del oficial de cumplimiento, servicios de auditoría, participación en comités obligatorios y evaluación semestral de cartera, entre otros.
Se propone la expedición de decretos reglamentarios para fortalecer la administración del riesgo de mercado y operacional de las organizaciones del subsector. Se plantean cambios a la gestión del riesgo de liquidez:
Parámetros del fondo de liquidez. Con esta acción se propone la revisión del nivel del fondo de la liquidez y de los vehículos en los que se pueden invertir los recursos que lo componen, con el fin de garantizar estándares de máxima liquidez y mínima volatilidad. En ambos casos se deberían considerar las diferentes fases de los ciclos económicos en términos de liquidez y tasas de interés.
IRL en FE plenos. Esta acción tiene como objetivo la incorporación y reconocimiento del ahorro permanente como fuente de liquidez en el Indicador de Riesgo de Liquidez (IRL) de las organizaciones cuyos asociados tienen la obligación de ahorrar, como es el caso de los FE.
Tratamiento patrimonial de los excedentes del ejercicio
Esta propuesta consiste en revisar el tratamiento de los excedentes del ejercicio en curso dentro del patrimonio técnico de las CAC y los FE frente al tratamiento que reciben las utilidades del ejercicio en curso en el patrimonio técnico de los EC. Mientras en que en los EC se considera el 100% de las utilidades en dicho rubro, en las entidades del subsector solo se considera como patrimonio técnico el porcentaje de los excedentes del ejercicio en curso que la asamblea general de asociados se haya comprometido irrevocablemente a destinar al incremento de la reserva de protección de aportes sociales.
Ajuste de capital mínimo irreductible
Esta acción propone evaluar la viabilidad de permitir a través de un decreto reglamentario un ajuste, por una única vez y con consentimiento previo de la SES, al capital mínimo irreductible de las organizaciones que producto de la implementación de las normas internacionales de contabilidad incrementaron de manera excesiva dicho rubro patrimonial. Lo anterior, supeditado a una evaluación previa del marco legal aplicable en la materia y los antecedentes de esta problemática.
Ley marco del subsector
Esta acción propone la creación de una Ley marco para el subsector solidario de ahorro y crédito que recoja los objetivos y criterios a los cuales se sujeta la intervención regulatoria del Gobierno nacional e integre los instrumentos a su disposición para implementarla. De esta manera se fortalecería la identidad del subsector y se evitaría que ajustes legales orientados a la generalidad de las organizaciones solidarias desconozcan las reglas prudenciales que le son aplicables y requieran posteriores ajustes normativos para aclarar su aplicabilidad a las entidades del subsector.
4.Consolidar las prácticas de buen gobierno
En las prácticas de buen gobierno se propone la extensión de las normas de buen gobierno para FE y MUG plenos e intermedios, la creación de un comité asesor técnico para la toma de decisiones estratégicas relacionadas con el manejo financiero de las entidades, en particular, cuando dentro de su base asociativa no es obtiene dicha especialización.
De esta manera se plantea que las entidades cuenten con las siguientes posibilidades:
a) Crear un comité de asesores no asociados, subordinados al consejo de administración o junta directiva;
b) Miembros independientes que hagan parte del consejo de administración o junta directiva; o
c) Apoyo de los Centros de Servicios Compartido.
Esta instancia de apoyo debe ser consultiva y sus pronunciamientos corresponderían a recomendaciones para la adopción de decisiones.
La rotación parcial de los miembros de junta directiva para organizaciones plenas, revisaría fiscal, comité de posesiones y ampliación del régimen de inhabilidades para organizaciones plenas, así como la obligatoriedad del código de buen gobierno y contenido mínimo.
5.Profundización de la inclusión financiera.
En este objetivo se busca identificar necesidades regulatorias estratégicas que faciliten que las organizaciones del subsector se consoliden como vehículos de inclusión financiera, considerando el potencial de las mismas para ofrecer servicios financieros formales a los segmentos menos favorecidos de la población.
Contexto local
El sector enfrenta algunas problemáticas para lograr una mayor eficacia en materia de inclusión, como lo es el rezago tecnológico y el acceso a infraestructuras transaccionales, entre otros.
Las organizaciones de economía solidaria también han sido reconocidas como un canal de financiamiento para el tejido empresarial, razón por la que con la expedición de la Ley 2069 de 2021 (artículo 24) se abrió la posibilidad de que las cooperativas pueden asociar Mipymes que cumplan las condiciones que disponga el Gobierno nacional. Esta reglamentación se encuentra pendiente de expedición. Ya se encuentran en consulta el decreto que establece esta posibilidad.
Las recomendaciones al respecto incluyen la reglamentación de la vinculación de Mipymes a las CAC, el estatuto de protección del consumidor financiero solidario, el acceso de las CAC plenas del Banrep.
La hoja de ruta propuesta iniciará desde 2023 hasta 2027, incluyendo la siguientes actividades en cada año
Nov. 15 - Nov. 17 de 2022
Boletín Normativo Sectorial
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Contexto Normativo
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Gobierno-General. Departamento de la Prosperidad Social. Proyecto de resolución por medio del cual se modifica el listado de potenciales beneficiarios, el monto y la periodicidad en la entrega de la Transferencia Monetaria No Condicionada del Programa Ingreso Solidario En la normativa vigente se establece que el programa ingreso solidario estará vigente hasta diciembre de 2022 y tendrá financiación con recursos del PGN y el FOME. La reforma tributaria del año pasado señala también que en el marco del programa podrían realizarse giros extraordinarios. Establece que la Mesa de equidad podrá modificar los criterios del programa, considerando los datos del SISBEN IV. A partir de julio de 2022, el monto de la transferencia debía considerar el número de integrantes que componen cada hogar, "determinará los criterios de focalización, identificación, selección, asignación, inclusión, permanencia y exclusión de beneficiarios del Programa Ingreso Solidario, así como los montos de las transferencias y el esquema de dispersión de pagos del Programa"A partir del mes de marzo del año 2022 y hasta el mes de junio de 2022, el monto de la Transferencia Monetaria No Condicionada del Programa Ingreso Solidario sería de TRESCIENTOS OCHENTA MIL PESOS M/CTE ($380.000) la cual sería entregada de forma bimestral. Esta cifra se aumentó a 400 y luego a un rango entre 400 y 435 según el tamaño del grupo familiar. La resolución en consulta tiene como propósito establecer transitoriamente el monto de la transferencia monetaria de los potenciales beneficiarios del programa Ingreso Solidario pertenecientes al grupo A, para el bimestre de noviembre – diciembre de 2022. Se estima que la presente resolución beneficiara a 1.280.307 hogares clasificados como grupo A, actualmente vinculados a Ingreso Solidario, a quienes se les incrementa en promedio $65.000 en el valor a pagar, llegando el valor de la transferencia a $500.000. Para realizar este ajuste se requieren $83.219.955.000. En estos hogares, el 74.3% de los titulares son mujeres (quienes reciben directamente el pago del programa). 340.333 nuevos hogares clasificados como grupo A en el SISBEN IV que ingresarían al programa para el ciclo de diciembre de 2022. Estos hogares, al ser nuevos, reciben $500.000 (es decir, no perciben un aumento) ya que es un incremento de cobertura y se requieren $170.166.500.000. El 78,5% de estos hogares tiene como integrante a una mujer que puede ser la titular en el programa Ingreso Solidario. De lo anterior se concluye que, para el ciclo de diciembre de 2022, se requieren, adicional al presupuesto actual de Ingreso Solidario, $253.386.455.000 y atender con esta estrategia a 1.620.640 hogares. Estos valores son proyectados y son valores promedios con base en las cifras de la liquidación de octubre de 2022 y los ejercicios de focalización realizados con la base del SISBEN IV con corte 10 de octubre de 2022. La parte resolutiva de esta resolución establece: Modificar transitoriamente el artículo 3 de la Resolución 468 del 8 de marzo de 2022 modificado por la Resolución 878 del 17 de mayo de 2022, el cual quedará así: “Artículo 3. Monto y periodicidad de la Transferencia Monetaria No Condicionada. La Transferencia Monetaria No Condicionada del Programa Ingreso Solidario se dispersará de forma bimestral de acuerdo con los siguientes montos: Parágrafo: El valor de las transferencias monetarias no condicionadas en el marco del Programa Ingreso Solidario no podrá superar el monto máximo de recursos considerado para cada ciclo en las fuentes de presupuestales del programa, ni los cupos establecidos por las directrices de la Mesa de Equidad.” Artículo 2. Vigencia y derogatorias. La presente Resolución rige a partir de la fecha de su publicación y modifica transitoriamente el artículo 3 de la Resolución 468 del 8 de marzo de 2022 modificado por la Resolución 878 del 17 de mayo de 2022. https://prosperidadsocial.gov.co/transparencia/normativa/proyectos-actos-administrativos/#
Jue. 17 de Nov. de 2022
Sector de la semana
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Mar. 15 de Nov. de 2022
Gobierno-energía. Bases de discusión para definir la hoja de ruta de la transición energética en Colombia. Presentado el 9 de Noviembre de 2022. Consumo y balance energético
En el siguiente gráfico se muestra el balance energético nacional. La distribución de la energía secundaria mostrada en la columna izquierda de la figura 2 muestra una participación aproximada del 17 % para la electricidad, del 70 % para los combustibles fósiles y sus derivados y del 12 % para la biomasa.
De la fracción de la electricidad, alrededor del 70 % en promedio se genera mediante hidroelectricidad y la fracción restante mediante generación térmica con gas natural y carbón. El consumo de biomasa se hace en gran parte mediante uso tradicional, con enormes problemas asociados a emisiones y afectaciones a la salud, especialmente de niños y mujeres.
En cuanto a los sectores de consumo de la energía secundaria, se destaca la participación del 47 % para el transporte, seguida por los sectores industrial y residencial. En ese diagrama se hace evidente la relevancia de la ineficiencia en el uso final de la energía (aproximadamente del 47 %), lo cual representa una oportunidad de mejoramiento para contribuir a una transición energética más efectiva.
El documento señala que representará los siguientes cambios para el país:
Sustitución gradual de fuentes de energía fósil por otras de energía renovable
Contribuirá al desarrollo y sofisticación del modelo productivo del país reduciendo participación de la economía extractivista.
Permitirá la adaptación de los trabajadores asociados al sector mineroenergético al nuevo sistema económico productivo
Equidad energética: mayor accesibilidad y asequiblidad de la energía
Para esto se han diseñado los siguientes componentes técnicos:
- Mejoramiento de la eficiencia energética
- Expansión del uso de las fuentes no convencionales de energía renovable (FNCER) para sustituir las fuentes de energía fósil
- Electrificación de la matriz energética
- Fomento de la industria nacional asociada a las tecnologías de las energías renovables
- Minería para la vida en la transición energética
- Ordenamiento territorial urbano
Componentes técnicos:
Mejoramiento de la eficiencia energética. A partir de equipos, tecnologías y procesos existentes, estableciendo condiciones de mejoramiento gradual en toda la cadena de transformación y usos de la energía, en tres subsegmentos.
Electricidad
Energía térmica
Transporte
El sector industrial, especialmente el de las micro, pequeñas y medianas empresas, el transporte público y pesado y los equipos finales de uso a nivel residencial y comercial ofrecen oportunidades de mejoramiento de la eficiencia energética.
Expansión del uso de las fuentes no convencionales de energía renovable (FNCER) para sustituir las fuentes de energía fósil. Esta expansión está asociada, principalmente, a la energía solar fotovoltaica y la energía eólica (en tierra y costa afuera).
Para Colombia, son relevantes fuentes adicionales como la hidroenergía, la biomasa y la energía geotérmica en función del potencial geográfico del país. Fomento de la economía del hidrógeno como soporte complementario para la estabilización del sistema electrificado.
La flexibilidad para utilizar el hidrógeno en aplicaciones energéticas, de transporte y como insumo industrial para la producción de derivados, como el amoníaco, el metanol, varios tipos de combustibles sintéticos y los fertilizantes agrícolas, son ventajas que contribuyen en la descarbonización de estos sectores.
El gas natural ofrece, dentro de los combustibles fósiles, características de impacto ambiental menores a los otros hidrocarburos, costos asequibles, además de haber desempeñado una función de combustible de articulación para los procesos de transición energética en varios países, desplazando temporalmente el uso del carbón y del petróleo y sus derivados.
Electrificación de la matriz energética: el proceso de expansión del uso de las fuentes renovables de energía ha contribuido a la electrificación de la matriz energética a nivel mundial. A través de esta se incorporan simultáneamente en el sistema energético las características de variabilidad de estas fuentes renovables de energía, debido a su dependencia geográfica y temporal (del clima).
Fomento de la industria nacional asociada a las tecnologías de las energías renovables: esta transición ofrece oportunidades para fomentar la industria nacional a través de la fabricación de componentes, equipos y montajes asociados a las tecnologías de las energías renovables.
Por otra parte, la implementación de programas de eficiencia energética permite la incorporación de equipos de uso final de fabricación nacional, con altos estándares de desempeño, como los electrodomésticos y equipos para la transformación y uso de la energía
térmica, como los calentadores y las calderas.
Esta transición ofrece oportunidades para fomentar la industria nacional a través de la fabricación de componentes, equipos y montajes asociados a las tecnologías de las energías renovables.
Por otra parte, la implementación de programas de eficiencia energética permite la incorporación de equipos de uso final de fabricación nacional, con altos estándares de desempeño, como los electrodomésticos y equipos para la transformación y uso de la energía térmica, como los calentadores y las calderas.
Minería para la vida en la transición energética: se realizará una prospectiva social y ambientalmente responsable sobre minerales disponibles como el cobre y los elementos de las tierras raras. Se busca establecer una interconexión regional latinoamericana en minerales estratégicos que beneficien a la región, bajo principios de soberanía nacional y regional.
Ordenamiento territorial urbano: el diseño urbano y los conceptos alrededor de las ciudades que promueven el desarrollo de espacios integrales con tiempos de desplazamiento cortos entre el lugar de residencia y de trabajo (como las llamadas ciudades de 15 minutos), ofrecen un soporte estructural para
el mejoramiento del hábitat y de los espacios públicos, que contribuyen en el fomento de esquemas de movilidad sostenible y en el proceso de transición energética.
Electrificación mas allá de las fronteras:
Despliegue de pequeñas, micro y pico centrales hidroeléctricas (a filo de agua) en su sistema energético, con lo cual se contribuye en el mejoramiento de la calidad de la energía y la estabilidad del sistema eléctrico.
Fortalecimiento de la infraestructura para la transmisión e interconexión eléctrica en diferentes escalas nacional y regional (con enfoque en América Latina): se requiere para mejorar las condiciones de seguridad en el abastecimiento energético y la confiabilidad del sistema eléctrico, permitiendo el uso de las capacidades regionales y la integración energética LATAM (Lebdioui, 2022).
Implementación de medidas de gestión del suministro y de la demanda energética, según el contexto colombiano, entre las que se pueden incluir la eficiencia energética. • Despliegue de tecnologías de almacenamiento de energía.
Despliegue de tecnologías para digitalizar la operación del sistema energético mediante su adecuada estabilización y control.
Acoplamiento adecuado entre los sectores energéticos de electricidad, calor y transporte.
Perspectiva étnica y territoial, que marcará un énfasis en las áreas no interconectadas, que coinciden con las áreas de mayor presencia de grupos étnicos, siendo la vertiente del Pacífico la que más deficiencias presenta en términos de cobertura de servicios eléctricos, seguida de la Amazonia y de la Orinoquía (IPSE, 2022).
Paradójicamente, las comunidades étnicas se encuentran muy cerca de los recursos naturales que están en la base de la producción de la energía.
Coyuntura normativa
Coyuntura normativa
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Mar. 15 de Nov. de 2022
Gobierno-energía. Bases de discusión para definir la hoja de ruta de la transición energética en Colombia. Presentado el 9 de Noviembre de 2022. Detalle de temas a tratar en cada fase de planeación de la hoja de ruta, sectores y proyectos a desarrollar
El pasado miércoles fue presentada para consulta la hoja de ruta de la transición energética. Este documento será sometido a consulta con las comunidades y actores del sector en una dinámica que durará 6 meses con tres fases:
Fase 1: planeación y preparación del proceso, incluyendo la interacción con expertos y grupos de interés; la definición de los mecanismos de participación y el inventario de la información para los
análisis requeridos. Esta etapa tiene una duración de cuatro semanas. Los temas tratados serán:
Fase 2: creación de la visión para establecer las metas deseadas (cuantificadas) y los plazos para lograrlas, que incluye el análisis integral del sistema energético. Se establece un período de ocho semanas para la realización de esta fase.
Fase 3: diseño de la hoja ruta para alcanzar las metas deseadas, estableciendo los habilitadores regulatorios requeridos y los análisis de riesgos y brechas. Esta fase concluye con el documento de la hoja de ruta para la Transición Energética Justa en Colombia.
Metodología:
Para la elaboración de la política e evaluará y analizar la información con la participación de expertos y la participación de grupos de interés, usuarios y comunidades, para establecer la línea de base de la situación actual y las proyecciones futuras del sistema energético por escenarios incluyendo análisis económicos y ambientales, las metas, las rutas tecnológicas y los indicadores de desempeño intermedios durante la implementación de la hoja de ruta. Los componentes del análisis será la información, evaluaciones técnicas, económicas y ambientales, e l marco legal y regulatorio del sistema energético nacional, el contexto social y mecanismos de participación y organización de loas comunidades para establecer las condiciones.
Doce actividades de análisis de la información recogida, con la participación de grupos de interés, expertos usuarios y comunidades.
En una tercera fase se realizará un énfasis específico con el enfoque étnico y cultural elaborando un componente de transición energética justa para las comunidades indígenas y las comunidades afrodescendientes.
El documento resultante será la visión y las metas deseadas; los plazos para alcanzarlas y de una ruta para lograrlas. Durante la formulación de esta planeación, se tendrán en cuenta los siguientes componentes:
- Metas cuantificadas.
- Hitos de desempeño para alcanzar las metas en función del tiempo.
- Brechas y barreras, en varios aspectos como el conocimiento, la tecnología, el mercado, la regulación o las características sociales.
- Acciones específicas que se pueden emprender para superar las barreras y responder ante los posibles riesgos.
- Priorización y plazos para la ejecución de esas acciones, con indicadores para evaluar la evolución durante la etapa de implementación.
Se sigue una organización semanal de mesas de trabajo presenciales y virtuales para la consolidación de estos procesos.
Principales proyectos a desarrollar junto con la construcción de la hoja de ruta
Nov. 08 - Nov. 10 de 2022
Boletín Normativo Sectorial
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Contexto Normativo
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Gobierno-Hacienda. Reforma tributaria, balance de cambios frente a la normativa actual a partir del texto aprobado en segundo debate (7). Impuestos Saludables Estatuto tributario actual Lo aprobado en segundo debate Se adiciona un título de IMPUESTOS SALUDABLES. ARTÍCULO 513-1. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO A LAS BEBIDAS ULTRAPROCESADAS AZUCARADAS. El hecho generador del impuesto a las bebidas ultraprocesadas azucaradas está constituido por: 1. En la producción, la venta, el retiro de inventarios o los actos que impliquen la transferencia de dominio a título gratuito u oneroso. 2. La importación. Estarán sujetas a este impuesto, en función de su nivel de azúcar añadido, las bebidas ultraprocesadas azucaradas, así como los concentrados, polvos y jarabes que, después de su mezcla o dilución permiten la obtención de bebidas azucaradas. Se considera como bebida ultraprocesada azucarada la bebida líquida que no tenga un grado alcohólico volumétrico superior a 0,5% vol, y a la cual se le ha incorporado cualquier azúcar añadido. En esta definición se incluyen bebidas gaseosas o carbonatadas, bebidas a base de malta, bebidas tipo té o café, bebidas a base de fruta en cualquier concentración, refrescos, zumos y néctares de fruta, bebidas energizantes, bebidas deportivas, refrescos, aguas saborizadas y mezclas en polvo. Se consideran concentrados, polvos y jarabes las esencias o extractos de sabores que permitan obtener bebidas saborizadas y los productos con o sin edulcorantes o saboreadores, naturales, artificiales o sintéticos, adicionados o no, de jugo, pulpa o néctar, de frutas, de verduras o legumbres y otros aditivos para alimentos, así como las mezclas a base de harina, fécula, extracto de malta y almidón. Se consideran azúcares añadidos los monosacáridos y/o disacáridos que se adicionan durante el procesamiento de alimentos o se empaquetan como tales, e incluyen aquellos contenidos en los jarabes, los naturalmente presentes en la miel y/o en los concentrados de jugos de frutas o vegetales. No se considera azúcar añadido los edulcorantes sin aporte calórico. Los bienes de las siguientes partidas y subpartidas estarán sujetos al presente impuesto en la medida en que contengan azúcares añadidos y se cumpla con lo previsto en los incisos anteriores: El responsable del impuesto a las bebidas ultraprocesadas azucaradas será el productor y/o el importador, según el caso. No serán responsables de este impuesto, los productores personas naturales que en el año gravable anterior o en el año en curso hubieran obtenido ingresos brutos provenientes de las actividades gravadas con este impuesto, inferiores a 10.000 UVT (380.000.000). Cuando se supere esta cuantía, será responsable del impuesto a las bebidas ultraprocesadas azucaradas a partir del periodo gravable siguiente. La base gravable del impuesto a las bebidas ultraprocesadas azucaradas es el contenido en gramos (g) de azúcar por cada 100 mililitros (100 ml) de bebida, o su equivalente, producidas por el productor o importadas por el importador. Tratándose de bienes importados, en la declaración de importación deberá informarse el contenido en gramos (g) de azúcar por cada 100 mililitros (100 ml) de bebida, o su equivalente. La tarifa del impuesto será del diez por ciento (10%) en el año 2023, del quince por ciento (15%) en el año 2024 y del veinte por ciento (20%) a partir del año 2025.
Gobierno-Hacienda. Reforma tributaria, balance de cambios frente a la normativa actual a partir del texto aprobado en segundo debate (4). Dividendos personas naturales Estatuto tributario actual Lo aprobado en segundo debate ARTÍCULO 242. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES RECIBIDAS POR PERSONAS NATURALES RESIDENTES. Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del país, provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 49 de este Estatuto, estarán sujetas a la siguiente tarifa del impuesto sobre la renta: En adelante10%(Dividendos en UVT menos 300 UVT) x 10% Los dividenbos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del país, provenientes de distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en el parágrafo 2° del artículo 49, estarán sujetos a la tarifa señalada en el artículo 240, según el periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una vez disminuido este impuesto. A esta misma tarifa estarán gravados los dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades extranjeras. PARÁGRAFO. El impuesto sobre la renta de que trata este articulo será retenido en la fuente sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones. La retención en la fuente del artículo 242-1 del Estatuto Tributario será descontable para el accionista persona natural residente. En estos casos el impuesto sobre la renta se reduciría en el valor de la retención en la fuente trasladada al accionista persona natural residente. Atrículo 242-2 Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por sociedades nacionales. Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a sociedadesnacionales, provenientes de distribución de utilidades que hubieren sidoconsideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional,conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 49 de este Estatuto, estaránsujetas a la tarifa del siete y medio por ciento (7,5%) a título de retención en lafuente sobre la renta, que será trasladable e imputable a la persona naturalresidente o inversionista residente en el exterior. Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a sociedades nacionales, provenientes de distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo dispuesto er el parágrafo 2 del artículo 49, estarán sujetos a la tarifa señalada en el artículo 240 del Estatuto Tributario, según el periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual la retención en la fuente señalada en el inciso anterior se aplicará una vez disminuido este impuesto. A esta misma tarifa estarán gravados los dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades extranjeras. PARÁGRAFO 1. La retención en la fuente será calculada sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones. La retención en la fuente a la que se refiere este artículo solo se practica en la sociedad nacional que reciba los dividendos por primera vez, y el crédito será trasladable hasta el beneficiario final persona natural residente o inversionista residente en el exterior. PAR 2. Las sociedades bajo el régimen CHC del impuesto sobre la renta, incluyendo las entidades públicas descentralizadas, no están sujetas a la retención en la fuente sobre los dividendos distribuidos por sociedades en Colombia. PAR 3. Los dividendos que se distribuyen dentro de los grupos empresariales o dentro de sociedades en situación de control debidamente registrados ante la Cámara de Comercio, no estarán sujetos a la retención en la fuente regulada en este artículo. Lo anterior, siempre y cuando no se trate de una entidad intermedia dispuesta para el diferimiento del impuesto sobre los dividendos ARTÍCULO 242. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES RECIBIDAS POR PERSONAS NATURALES RESIDENTES. Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del país, provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 49 de este Estatuto, integrarán la base gravable del impuesto sobre la renta y complementarios y estarán sujetas a la tarifa señalada en el artículo 241 de este Estatuto. Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del país, provenientes de distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 de este Estatuto, estarán sujetos a la tarifa señalada en el artículo 240 de este Estatuto, según el período gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una vez disminuido este impuesto. A esta misma tarifa estarán gravados los dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades extranjeras. La tarifa de retención en la fuente de los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a sociedades pasará 7,5% a 20%, a partir de 1090 UVT. PARÁGRAFO. La retención en la fuente sobre el valor de los dividendos brutos pagados o decretados en calidad de exigibles por concepto de dividendos o participaciones durante el periodo gravable, independientemente del número de cuotas en que se fraccione dicho valor, será la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla: El accionista persona natural residente imputará la retención en la fuente practicada en su declaración del impuesto sobre la renta. ARTÍCULO 245. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES RECIBIDOS POR SOCIEDADES Y ENTIDADES EXTRANJERAS Y POR PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES. La tarifa del impuesto sobre la renta correspondiente a dividendos o participaciones, percibidos por sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio principal en el país, por personas naturales sin residencia en Colombia y por sucesiones ilíquidas de causantes que no eran residentes en Colombia será del veinte por ciento (20%). ARTÍCULO 254-1. DESCUENTO TRIBUTARIO DETERMINADO A PARTIR DE LA RENTA LÍQUIDA CEDULAR DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES DE PERSONAS NATURALES RESIDENTES Y SUCESIONES ILÍQUIDAS DE CAUSANTES RESIDENTES. Las personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del país, y hayan percibido ingresos por concepto de dividendos y/o participaciones declarados en los términos del artículo 331 del Estatuto Tributario, podrán descontar de su impuesto sobre la renta, en ese mismo periodo, el valor que se determine de conformidad con la siguiente tabla: 331. Rentas líquidas gravables Nota 1.Para efectos de determinar las rentas líquidas gravables a las que le serán aplicables las tarifas establecidas en el artículo 241 de este Estatuto, se seguirán las siguientes reglas: Se sumarán las rentas líquidas cedulares obtenidas en las rentas de trabajo, de capital, no laborales y de pensiones. A esta renta líquida gravable le será aplicable la tarifa señalada en el artículo 241. Las pérdida de las rentas líquidas cedulares no se sumarán para efectos de determinar larenta líquida gravable. En cualquier caso, podrán compensarse en los términos del artículo 330 de este Estatuto. PAR. A la renta líquida cedular obtenida en la cédula de dividendos y participaciones le será aplicable la tarifa establecida en el artículo 242 de este Estatuto. Art.241. Tarifa para las personas naturales y extranjeras residentes y asignaciones y donaciones modales: Nota 1. El impuesto sobre la renta de las personas naturales residentes en el país, de las sucesiones de causantes residentes en el país, y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, se determinará de acuerdo con la siguiente tabla:. ARTÍCULO 331. RENTA LÍQUIDA GRAVABLE. Para efectos de determinar la renta líquida gravable a la que le será aplicable las tarifas establecidas en el artículo 241 de este Estatuto, se seguirán las siguientes reglas: Se sumarán las rentas líquidas cedulares obtenidas en las rentas de trabajo, de capital, no laborales, de pensiones y de dividendos y participaciones. A esta renta líquida gravable le será aplicable la tarifa señalada en el artículo 241 de este Estatuto. Lo anterior, sin perjuicio de las rentas líquidas especiales. Las pérdidas de las rentas líquidas cedulares no se sumarán para efectos de determinar la renta líquida gravable. En cualquier caso, podrán compensarse en los términos del artículo 330 de este Estatuto. ARTÍCULO 336. RENTA LÍQUIDA GRAVABLE DE LA CÉDULA GENERAL. Nota 1. Para efectos de establecer la renta líqUida de la cédula general, se seguirán las siguientes reglas: 1. Se sumarán los ingresos obtenidos por todo concepto excepto los correspondientes a dividendos y ganancias ocasionales. 2. A la suma anterior, se le restarán los ingresos no constitutivos de renta imputables a cada ingreso. 3. Al valor resultante podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones especiales imputables a esta cédula, siempre que no excedan el cuarenta (40%) del resultado del numeral anterior, que en todo caso no puede exceder de cinco mil cuarenta (5.040) UVT. 4. En la depuración de las rentas no laborales y las rentas de capital se podrán restar los costos y los gastos que cumplan con los requisitos generales para su procedencia establecidos en las normas de este Estatuto y que sean imputables a estas rentas específicas. En estos mismos términos también se podrán restar los costos y los gastos asociados a rentas de trabajo provenientes de honorarios o compensaciones por servicios personales, en desarrollo de una actividad profesional independiente. Los contribuyentes a los que les resulte aplicable el parágrafo 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario deberán optar entre restar los costos y gastos procedentes o la renta exenta prevista en el numeral 10 del mismo artículo. ARTÍCULO 336. RENTA LÍQUIDA GRAVABLE DE LA CÉDULA GENERAL. Para efectos de establecer la renta líquida de la cédula general, se seguirán las siguientes reglas: 1. Se sumarán los ingresos obtenidos por todo concepto excepto los correspondientes a dividendos y ganancias ocasionales. 2. A la suma anterior, se le restarán los ingresos no constitutivos de renta imputables a cada ingreso. El valor que puede restarse de la renta exenta para el cálculo de la renta líquida gravable se reduce de 5040 UVT (192 millones) a 1340 UVT (51 millones) y se podrá deducir 72 UVT (2,7 millones) por cada dependiente máximo 4 (10,9 millones). Al valor resultante podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones especiales imputables a esta cédula, siempre que no excedan el cuarenta (40%) del resultado del numeral anterior, que en todo caso no puede exceder de mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales. Sin perjuicio de lo establecido en el inciso 2 del artículo 387 del Estatuto Tributario, el trabajador podrá deducir, en adición al límite establecido en el inciso anterior, setenta y dos (72) UVT por dependiente hasta un máximo de cuatro (4) dependientes. 4. En la depuración de las rentas no laborales y las rentas de capital se podrán restar los costos y los gastos que cumplan con los requisitos generales para su procedencia establecidos en las normas de este Estatuto y que sean imputables a estas rentas específicas. En estos mismos términos también se podrán restar los costos y los gastos asociados a rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria, caso en el cual los contribuyentes deberán optar entre restar los costos y gastos procedentes o la renta exenta prevista en el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario conforme con lo dispuesto en el parágrafo 5 del mismo artículo. Deducción del 1% del valor de las adquisiciones de bienes y servicios para efectos del cálculo de la renta líquida gravable sin que exceda los 240 UVT (9 millones) siempre y cuando estén soportadas en factura electrónica. 5. Las personas naturales que declaren ingresos de la cédula general a los que se refiere el artículo 335 de este Estatuto, que adquieran bienes y/o servicios, podrán solicitar como deducción en el impuesto sobre la renta, independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad productora de renta del contribuyente, el uno por ciento (1%) del valor de las adquisiciones, sin que exceda doscientas cuarenta (240) UVT en el respectivo año gravable, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos: 5.1. Que la adquisición del bien y/o del servicio no haya sido solicitada como costo o deducción en el impuesto sobre la renta, impuesto descontable en el impuesto sobre las ventas -IVA, ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, renta exenta, descuento tributario u otro tipo de beneficio o crédito fiscal. 5.2. Que la adquisición del bien y/o del servicio esté soportada con factura electrónica de venta con validación previa, en donde se identifique el adquirente con nombres y apellidos y el número de identificación tributaria -NIT o número de documento de identificación, y con el cumplimiento de todos los demás requisitos exigibles para este sistema de facturación. 5.3. Que la factura electrónica de venta se encuentre pagada a través de tarjeta débito, crédito o cualquier medio electrónico en el cual intervenga una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera o quien haga sus veces, dentro del periodo gravable en el cual se solicita la deducción de que trata el presente numeral. 5.4. Que la factura electrónica de venta haya sido expedida por sujetos obligados a expedirla. La deducción de que trata el presente numeral no se encuentra sujeta al límite previsto en el numeral 3 del presente artículo y no se tendrá en cuenta para el cálculo de la retención en la fuente, ni podrá dar lugar a pérdidas. Art. 383. Tarifa La retención en la fuente aplicable a los pagos gravables efectuados por las personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria, y los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el artículo 206 de este Estatuto, será la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retención en la fuente. PARÁGRAFO 2. La retención en la fuente establecida en el presente artículo será aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria. Art.388. Depuración de la base del cálculo de la retención en la fuente 2. Las deducciones a que se refiere el artículo 387 del Estatuto Tributaría y las rentas que la ley de manera taxativa prevé como exentas. En todo caso, la suma total de deducciones y rentas exentas no podrá superar el cuarenta por ciento (40%) del resultado de restar del monto del pago o abono en cuenta los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional imputables. Esta limitación no aplicará en el caso del pago de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales, las indemnizaciones sustitutivas de las pensiones y las devoluciones de ahorro pensional. La exención prevista en el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario procede también para los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorarios y por compensación por servicios personales obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a la actividad. Los factores de depuración de la base de retención de los trabajadores cuyos ingresos no provengan de una relación laboral, o legal y reglamentaria, se determinarán mediante los soportes que adjunte el trabajador a la factura o documento equivalente o el documento expedido por las personas no obligadas afacturar en los términos del inciso 3 del artículo 771-2 del Estatuto Tributario. ARTÍCULO 9°. Modifíquese el numeral 2 del artículo 388 del Estatuto Tributario, el cual quedará así: 2. Las deducciones a que se refiere el artículo 387 del Estatuto Tributario y las rentas que la ley de manera taxativa prevé como exentas. En todo caso, la suma total de deducciones y rentas exentas no podrá superar el cuarenta por ciento (40%) del resultado de restar del monto del pago o abono en cuenta los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional imputables. Esta limitación no aplicará en el caso del pago de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales, las indemnizaciones sustitutivas de las pensiones y las devoluciones de ahorro pensional; así mismo, esta limitación no aplicará en el caso del pago de pensiones, ahorro para la vejez en sistemas de renta vitalicia, y asimiladas, obtenidas en el exterior o en organismos multilaterales. La exención prevista en el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario procede también para los pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria.
Gobierno-Hacienda. Reforma tributaria, balance de cambios frente a la normativa actual a partir del texto aprobado en segundo debate (1). Imporrenta, Sobretasas, Ganancias Ocasionales Estatuto tributario actual Lo aprobado en segundo debate Impuesto de renta personas jurídicas: La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país, obligadas a presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios, será del treinta y cinco por ciento (35%) a partir del año gravable 2022. PARÁGRAFO 1.A partir de 2017 las rentas a las que se referían los numerales 3, 4, 5 y Referencia Derogada- 7 del artículo 207-2 del Estatuto Tributario y la señalada en el articulo 1. de la Ley 939 de 2004 estarán gravadas con el impuesto sobre la renta y complementarios a la tarifa del 9% por el término durante el que se concedió la renta exenta inicialmente, siempre que se haya cumplido con las condiciones previstas en su momento para acceder a ellas. Lo aquí dispuesto no debe interpretarse como una renovación o extensión de los beneficios previstos en los articulos mencionados en este parágrafo. PARÁGRAFO 2. Estarán gravadas a la tarifa del 9% las rentas obtenidas por las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta del orden Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la participación del Estado sea superior del 90% que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes. PARÁGRAFO 3. Las personas jurídicas contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que hayan accedido a la fecha de entrada en vigencia de esta ley al tratamiento previsto en la Ley 1429 de 2010 tendrán las siguientes reglas: 1. El beneficio de la progresividad para aquellos contribuyentes que hayan accedido al mismo, no se extenderá con ocasión de lo aquí previsto. 2. A partir de la entrada en vigencia de la presente ley, los contribuyentes que hayan accedido al beneficio liquidarán el impuesto aplicando la tabla del numeral 5 de este parágrafo de acuerdo con el número de años contados desde la fecha de inicio de la actividad económica. 3. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y que durante ese tiempo hayan incurrido en pérdidas fiscales y obtenido rentas líquidas, deberán liquidar el impuesto aplicando la tabla del numeral 5 de este parágrafo de acuerdo con el número de años contados desde la fecha de inicio de operaciones en los que no hayan incurrido en pérdidas fiscales. 4. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y que durante ese tiempo únicamente hayan incurrido en pérdidas fiscales, deberán liquidar el impuesto aplicando la tabla del numeral 5 de este parágrafo desde el año gravable en que obtengan rentas líquidas gravables, que, en todo caso, no podrá ser superior a 5 años. 5. Tabla de Progresividad en la Tarifa para las sociedades constituidas bajo la Ley 1429 de 2010 6. El cambio en la composición accionaria de estas sociedades, con posterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley, implica la pérdida del tratamiento preferencial y se someten a la tarifa general prevista en este artículo. PARÁGRAFO 4. La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable a las empresas editoriales constituidas en Colombia como personas jurídicas, cuya actividad económica y objeto social sea exclusivamente la edición de libros, revistas, folletos o coleccionables seriados de carácter cientifico o cultural, en los términos de la Ley 98 de 1993, será del 9%. ****Modificado- PARÁGRAFO 5. Las siguientes rentas están gravadas a la tarifa del 9%: a. . Servicios prestados en nuevos hoteles que se construyan en municipios de hasta doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2016, dentro de los diez (10) años siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, por un término de 20 años. b. Servicios prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen en municipios de hasta doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2016, dentro de los diez (1O) años siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, por un término de 20 años. El tratamiento previsto en este numeral corresponderá a la proporción que represente el valor de la remodelación y/o ampliación en el costo fiscal de inmueble remodelado y/o ampliado, para lo cual se requiere aprobación previa del proyecto por parte de la Curaduría Urbana o en su defecto de la Alcaldía Municipal del domicilio del inmueble remodelado y/o ampliado. c. Los servicios prestados en nuevos hoteles que se construyan en municipios de igual o superior a doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2018, dentro de los seis (6) años siguientes a partir de la entrada en vigencia de la presente ley, por un término de diez (10) años. d. Los servicios prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen en municipios de igual o superior a doscientos mil habitantes, tal y como le certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2018, dentro de los seis (6) años siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, por un término de diez (lO) años, siempre y cuando el valor de la remodelación y/e ampliación no sea inferior al cincuenta por ciento (50%) del valor de la adquisición del inmueble remodelado y/o ampliado, conforme a las reglas de artículo 90 de este Estatuto. Para efectos de la remodelación y/o ampliación, se requiere aprobación previa del proyecto por parte de la Curaduría Urbana o en su defecto de la Alcaldía Municipal del domicilio del inmueble remodelado y/e ampliado. e. Las rentas exentas a las que tengan derecho las personas naturales que presten servicios hoteleros conforme a la legislación vigente en el momento de la construcción de nuevos hoteles, remodelación y/o ampliación de hoteles, no estarán sujetas a las limitantes previstas en el numeral 3 del artículo 336 de este Estatuto. f. Los nuevos proyectos de parques temáticos, nuevos proyectos de parques de ecoturismo y agroturismo y nuevos muelles náuticos que se construyan en municipios de hasta doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2018, dentro de los diez (10) años siguientes a partir de la entrada en vigencia de la presente ley, por un término de veinte (20) años. g. Los nuevos proyectos de parques temáticos, nuevos proyectos de parques de ecoturismo y agroturismo y nuevos muelles náuticos que se construyan en municipios de igual o superior a doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2018, dentro de los seis (6) años siguientes a partir de la entrada en vigencia de la presente ley, por un término de diez (10) años. h. Lo previsto en este parágrafo no será aplicable a moteles y residencias. i. Los servicios prestados en parques temáticos, que se remodelen y/o amplíe dentro de los seis (6) años siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, por un término de diez (10) años, siempre y cuando el valor de la remodelación y/o ampliación no sea inferior al treinta y tres por ciento (33%) de sus activos. Los activos se deberán valorar conforme al artículo 90 de Estatuto Tributario. Dicha remodelación y/o ampliación debe estar autorizada, por parte de la Curaduría Urbana o en su defecto de la Alcaldía Municipal de domicilio del parque temático. j. Los servicios de cuidados, alimentación, enfermería, alojamiento, fisioterapia recuperación y demás servicios asistenciales prestados en centros de asistencia, para turista adulto mayor, que hayan iniciado operaciones entre los años 2020 y 2026 o en estos plazos acrediten un avance de obra de por lo menos el 51%del proyecto, e inicien operaciones a más tardar el 31 de diciembre de 2026. la tarifa preferencial aplicará por el término de diez (10) años, contados a partir del inicio de operaciones del centro. k. Los servicios de cuidados, alimentación, enfermería, alojamiento, fisioterapia recuperación y demás servicios asistenciales prestados en centros de asistencia para turista adulto mayor, que hayan iniciado operaciones antes del 1 de enerode 2020, siempre y cuando acrediten haber realizado remodelaciones y/o ampliaciones durante los años gravables 2020 a 2026 y que el valor de la remodelación y/o ampliación no sea inferior al cincuenta por ciento (50%) del valor de adquisición del inmueble remodelado y/o ampliado, conforme a la reglas elel artículo 90 del Estatuto Tributario. El tratamiento previsto en este literal corresponderá a la proporción que represente el valor de la remodelación y/o ampliación en el costo fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado, para le cual se requiere aprobación previa del proyecto por parte de la Curaduría Urbana o en su defecto de la Alcaldía Municipal del domicilio del inmueble remodelado y/o ampliado. La tarifa preferencial se aplicará por el término de diez (10) años, contados a partir de la finalización de la remodelación de centro de asistencia para turista adulto mayor, que no podrá ir más allá del 3 de diciembre de 2026. Para acceder a la tarifa preferencial establecida en los literales j y k del presente artículo, los centros de asistencia para turista adulto mayor deberár contar con una inversión mínima, entre propiedad, planta y equipo, detrescientas sesenta y cinco mil (365.000) UVT, contar con un mínimo de 4 unidades habitacionales, y cumplir con las siguientes condiciones: 1. El uso del suelo en el que se desarrolle la construcción del centro de asistencia para turista adulto mayor deberá ser dotacional o institucional. 2. El centro de asistencia para turista adulto mayor deberá ser edificado bajo, una sola matricula inmobiliaria. No se permitirá la venta de unidade inmobiliarias independientes. Estará permitida la venta de derecho fiduciarios y/o participaciones accionarias, o en el fondo de capital o de inversión colectiva, según sea el caso, siempre y cuando el proyecto sea un único inmueble. l. Las utilidades en la primera enajenación de predios, inmuebles o unidades inmobiliarias que sean nuevas construcciones, por el término de diez (10) años siempre que se realice una inversión mínima entre propiedad, planta y equipo de trescientos sesenta y cinco mil (365.000) unidades de valor tributario (UVT), se construya un mínimo de 45 unidades habitacionales y se inicien operaciones entre los años 2020 y 2026. El uso podrá ser aprobado en las licencias de construcción bajo cualquier denominación o clasificación pero la destinaciór específica deberá ser vivienda para personas de la tercera edad, lo cual implica la prestación de los servicios complementarios de cuidados, alimentación enfermería, fisioterapia, recuperación y demás que sean necesarios para el bienestar de las personas de la tercera edad. Cuando se apruebe por parte del Ministerio de Comercio Industria y Turismo proyectos turísticos especiales de que trata el artículo 18 de la Ley 300 de 1996 modificado por el artículo 264 de la Ley 1955 de 2019, los servicios construcciones y proyectos que gozan del beneficio tributario previsto en este artículo, deberán cumplir con las condiciones y plazos para iniciar operaciones previstos en el correspondiente proyecto turístico especial. Para los efectos de los literales j, k y l del parágrafo 5 se entenderán come adulto mayor a las personas iguales o mayores a sesenta (60) años de edad." PARÁGRAFO 6. A partir del 1o de enero de 2017, los rendimientos generados por la reserva de estabilización que constituyen las Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones y Cesantías de acuerdo con el artículo 101 de la Ley 100 de 1993 se consideran rentas brutas especiales gravadas a la tarifa del 9%. La disposición del exceso de reserva originado en dichos rendimientos genera una renta bruta especial gravada para las Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones y Cesantías en el año gravable en que ello suceda a la tarifa del 24%. PARÁGRAFO 7. Las entidades financieras deberán liquidar unos puntos adicionales al impuesto de renta y complementarios durante los siguientes periodos gravables: 1. Para el año gravable 2020, adicionales, de cuatro (4) puntos porcentualessobre la tarifa general del impuesto, siendo en total del treinta y seis por ciento (36%). 2. Para el año gravable 2021, adicionales, de tres (3) puntos porcentuales sobrela tarifa general del impuesto, siendo en total del treinta y cuatro por ciento(34%). 3. Para el año gravable 2022, adicionales, de tres (3) puntos porcentuales sobrela tarifa general del impuesto, siendo en total del treinta y tres por ciento (33%). Los puntos adicionales de los que trata el presente parágrafo solo son aplicablesa las personas jurídicas que, en el año gravable correspondiente, tengan unarenta gravable igual o superior a 120.000 UVT. La sobretasa de que trata este parágrafo está sujeta, para los tres periodos gravables aplicables, a un anticipo del cien por ciento (100%) del valor de la misma, calculado sobre la base gravable del impuesto sobre la renta y complementarios sobre la cual el contribuyente liquidó el mencionado impuesto para el año gravable inmediatamente anterior. El anticipo de la sobretasa del impuesto sobre la renta y complementarios deberá pagarse en dos cuotas iguales anuales en los plazos que fije el reglamento. Con el fin de contribuir al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la población, el recaudo por concepto de la sobretasa de que trata este parágrafo se destinará a la financiación de carreteras y vías de la Red Vial Terciaria. El Gobierno nacional determinará las condiciones y la forma designación de los recursos recaudados, así como el mecanismo para la ejecución de los mismos. Nota 1. PARÁGRAFO 8. Las instituciones financieras deberán liquidar unos puntos adicionales al impuesto de renta y complementarios durante los siguientes periodos gravables: 1. Para el año gravable 2022, se adicionarán tres (3) puntos porcentuales general del impuesto, siendo en total del treinta y ocho por ciento (38%). 2. Para el año gravable 2023, se adicionarán tres (3) puntos porcentuales general del impuesto, siendo en total del treinta y ocho por ciento (38%). 3. Para el año gravable 2024, se adicionarán tres (3) puntos porcentuales general del impuesto, siendo en total del treinta y ocho por ciento (38%). 4. Para el año gravable 2025, se adicionarán tres (3) puntos porcentuales general del impuesto, siendo en total del treinta y ocho por ciento (38%). Los puntos adicionales de los que trata el presente parágrafo solo son aplicables a las personas jurídicas que, en el año gravable correspondiente, tengan una renta gravable igual o superior a 120.000 UVT. La sobretasa de que trata este parágrafo está sujeta, para los cuatro periodos gravables aplicables, a un anticipo del ciento por ciento (100%) del valor de la misma, calculado sobre la base gravable del impuesto sobre la renta y complementarios sobre la cual el contribuyente liquidó el mencionado impuesto para el año gravable inmediatamente anterior. El anticipo de la sobretasa del impuesto sobre la renta y complementarios deberá pagarse en dos cuotas iguales anuales en los plazos que fije el reglamento. Los puntos adicionales de los que trata el presente parágrafo solo son aplicables a las personas jurídicas que, en el año gravable correspondiente, tengan una renta gravable igualo superior a 120.000 UVT. Impuesto de renta personas jurídicas: ARTÍCULO 240. TARIFA GENERAL PARA PERSONAS JURÍDICAS. La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país, obligadas a presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios, será del treinta y cinco por ciento (35%). PARÁGRAFO 1. Estarán gravadas a la tarifa del 9% las rentas obtenidas por las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta del orden Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la participación del Estado sea superior del 90% que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes. Se elimina el parágrafo con los beneficios para ley 1429 de las Mipymes PARÁGRAFO 2. Las instituciones financieras, las entidades aseguradoras y reaseguradoras, las sociedades comisionistas de bolsa de valores, las sociedades comisionistas agropecuarias, las bolsas de bienes y productos agropecuarios, agroindustriales o de otros commodities y los proveedores de infraestructura del mercado de valores deberán liquidar cinco (5) puntos adicionales al impuesto sobre la renta y complementarios durante los periodos gravables 2023, 2024, 2025, 2026 y 2027, siendo en total la tarifa del cuarenta por ciento (40%). Los puntos adicionales de los que trata el presente parágrafo solo son aplicables a las personas jurídicas que, en el año gravable correspondiente, tengan una renta gravable igual o superior a 120.000 UVT. La sobretasa de que trata este parágrafo está sujeta a un anticipo del ciento por ciento (100%) del valor de la misma, calculado sobre la base gravable del impuesto sobre la renta y complementarios sobre la cual el contribuyente liquidó el mencionado impuesto para el año gravable inmediatamente anterior. El anticipo de la sobretasa del impuesto sobre la renta y complementarios deberá pagarse en dos cuotas iguales anuales en los plazos que fije el reglamento. Con el fin de contribuir al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la población, 3 puntos del recaudo por concepto de la sobretasa de que trata este parágrafo se destinará a la financiación de vías de la Red Vial Terciaria. El Gobierno nacional determinará las condiciones y la forma de asignación de los recursos recaudados, así como el mecanismo para la ejecución de los mismos. PARÁGRAFO 3. Las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país, deberán adicionar a la tarifa general del impuesto sobre la renta unos puntos adicionales, cuando desarrollen alguna o algunas de las siguientes actividades económicas, así: 1. Extracción de hulla (carbón de piedra) CIIU – 0510 y extracción de carbón lignito CIIU – 0520, así: Los precios de la tabla anterior para las actividades económicas extracción de hulla (carbón de piedra) CIIU - 0510 y extracción de carbón lignito CIIU – 0520, corresponderán al precio promedio internacional del carbón de referencia API2, restado por el valor del flete BCI7 (API2 – BCI7) USD/Tonelada, deflactado con el Índice de Precios al Consumidor para todos los consumidores urbanos de los Estados Unidos de América, publicado por la Oficina de Estadísticas Laborales de ese país. 2. Extracción de petróleo crudo CIIU – 0610, así: Los precios promedio de la tabla anterior para la actividad económica extracción de petróleo crudo CIIU – 0610 corresponderán al precio promedio internacional del petróleo crudo de referencia Brent USD/Barril, deflactado con el Índice de Precios al Consumidor para todos los consumidores urbanos de los Estados Unidos de América, publicado por la Oficina de Estadísticas Laborales de ese país. Para la aplicación de los puntos adicionales, la Unidad de Planeación Minero Energética, en el caso de las actividades de extracción de hulla (carbón de piedra) CIIU – 0510 y extracción de carbón lignito CIIU – 0520, y la Agencia Nacional de Hidrocarburos, para el caso de la actividad económica de extracción de petróleo crudo CIIU – 0610, publicarán a mas tardar, el último día hábil de enero de cada año, mediante resolución, la información correspondiente a los precios promedio del año gravable inmediatamente anterior, así como la tabla de percentiles de precios promedio mensuales, incluyendo por lo menos: 1. El precio promedio del petróleo crudo que se encuentre en el percentil 30 de los precios promedio mensuales de los últimos 120 meses, sin incluir el precio de los meses transcurridos en el año de la declaración. 2. El precio promedio del carbón y petróleo crudo que se encuentre en el percentil 45 de los precios promedio mensuales de los últimos 120 meses, sin incluir el precio de los meses transcurridos en el año de la declaración. 3. El precio promedio del carbón y petróleo crudo que se encuentre en el percentil 60 de los precios promedio mensuales de los últimos 120 meses, sin incluir el precio de los meses transcurridos en el año de la declaración. Estos puntos adicionales sobre la tarifa del impuesto sobre la renta solo son aplicables a los contribuyentes de que trata este parágrafo que, en el año gravable correspondiente, tengan una renta gravable igual o superior a 50.000 UVT. El umbral anterior se calculará de manera agregada para las actividades realizadas por personas vinculadas según los criterios de vinculación previstos en el artículo 260-1 de este Estatuto. Cuando un mismo contribuyente tenga ingresos por las diferentes actividades económicas sujetas a lo aquí previsto, los puntos adicionales serán determinados por la actividad que mayores ingresos fiscales genera para el contribuyente. PARÁGRAFO 4. Los contribuyentes cuya actividad económica principal sea la generación de energía eléctrica a través de recursos hídricos deberán liquidar tres (3) puntos adicionales al impuesto sobre la renta y complementarios durante los periodos gravables 2023, 2024, 2025 y 2026, siendo en total la tarifa del treinta y ocho por ciento (38%). Los puntos adicionales de los que trata el presente parágrafo solo son aplicables a las personas jurídicas que, en el año gravable correspondiente, tengan una renta gravable igual o superior a 30.000 UVT. El umbral anterior se calculará de manera agregada para las actividades realizadas por personas vinculadas según los criterios de vinculación previstos en el artículo 260-1 de este Estatuto. La sobretasa de que trata este parágrafo está sujeta a un anticipo del ciento por ciento (100%) del valor de la misma, calculado sobre la base gravable del impuesto sobre la renta y complementarios sobre la cual el contribuyente liquidó el mencionado impuesto para el año gravable inmediatamente anterior. El anticipo de la sobretasa del impuesto sobre la renta y complementarios deberá pagarse en dos cuotas iguales anuales en los plazos que fije el reglamento. La sobretasa establecida en el presente parágrafo no podrá ser trasladada al usuario final. Lo anterior considerando el régimen de competencia definido para cada etapa de la cadena de valor de la prestación del servicio de energía eléctrica. La Comisión de Regulación de Energía y Gas -CREG regulará la materia y la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios realizará la inspección y vigilancia de acuerdo con sus competencias. El beneficio de renta para las actividades de ecoturismo y de edición de libros pasa del 9% al 15%. En turismo los beneficios pasan de 20 a 10 años y se acotan los nuevos hoteles a los de ecoturismo. Se elimina la exención para la construcción de centros de turismo orientados al adulto mayor. PARÁGRAFO 5. Las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país tendrán una tarifa del quince por ciento (15%) sobre los ingresos percibidos en la prestación de servicios hoteleros, de parques temáticos de ecoturismo y/o de agroturismo, por un término de diez (10) años, contados a partir del inicio de la prestación del respectivo servicio que se efectúe en: 1. Los nuevos proyectos de hoteles, de parques temáticos de ecoturismo y/o de agroturismo que se construyan, o 2. Los hoteles, parques temáticos de ecoturismo y/o de agroturismo que se remodelen y/o amplíen, siempre y cuando el valor de la remodelación y/o ampliación no sea inferior al cincuenta por ciento (50%) del valor de la adquisición del inmueble remodelado y/o ampliado, conforme a las reglas de artículo 90 de este Estatuto. Para efectos de lo dispuesto en el presente parágrafo, se deberán cumplir los siguientes requisitos: 1. Que se realice la construcción, ampliación y/o remodelación en: 1.1. Municipios de hasta doscientos mil (200.000) habitantes, tal y como lo certifique el Departamento Administrativo Nacional de Estadística -DANE a 31 de diciembre de 2022, y/o 1.2. Municipios listados en los programas de desarrollo con enfoque territorial -PDET. 2. Que en el caso del nuevo proyecto hotelero, de parque temático de ecoturismo y/o de agroturismo cuente con la licencia de construcción expedida por la autoridad competente en la cual conste la aprobación respectiva de la nueva construcción. 3. Que en el caso de la ampliación y/o remodelación del hotel, del parque temático de ecoturismo y/o de agroturismo cuente con la aprobación previa del proyecto por parte de la Curaduría Urbana o en su defecto de la Alcaldía Municipal del domicilio del inmueble remodelado y/o ampliado. 4. Que el hotel, el parque temático de ecoturismo y/o agroturismo cuente con la habilitación del registro nacional de turismo, al momento de inicio de los servicios objeto del beneficio tributario. 5. Que la construcción, ampliación y/o remodelación se realice en su totalidad dentro de los cinco (5) años siguientes a partir de la entrada en vigencia de la presente ley y se inicie la prestación del servicio de ecoturismo y/o agroturismo, en este periodo. El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo certificará la prestación del servicio por las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país, sobre los nuevos proyectos de construcción, remodelación y/o ampliación de hoteles, parques temáticos de ecoturismo y/o agroturismo y que cumplan con los requisitos y condiciones establecidos en este parágrafo y su reglamentación. La tarifa del impuesto sobre la renta del quince por ciento (15%) de que trata el presente parágrafo podrá ser aplicada por los operadores de los hoteles, parques temáticos de ecoturismo y/o de agroturismo, siempre y cuando los nuevos proyectos de construcción, remodelación y/o ampliación se haya entregado para el desarrollo de la operación y la renta provenga directamente de la prestación de dichos servicios sin que exista rendimiento garantizado. Lo previsto en el presente parágrafo no será aplicable a moteles y residencias. Se elimina la siguiente exención: para los rendimientos generados por la reserva de estabilización que constituyen las Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones y Cesantías de acuerdo con el artículo 101 de la Ley 100 de 1993 se consideran rentas brutas especiales gravadas a la tarifa del 9%. La disposición del exceso de reserva originado en dichos rendimientos genera una renta bruta especial gravada para las Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones y Cesantías en el año gravable en que ello suceda a la tarifa del 24%. Tarifa mínima de renta de 15% para todas las empresas menos sociedades extranjeras sin residencia en el país. PARÁGRAFO 6. El presente parágrafo establece una tasa mínima de tributación para los contribuyentes del impuesto sobre la renta de que trata este artículo y el artículo 240-1 del Estatuto Tributario, salvo las personas jurídicas extranjeras sin residencia en el país, que se calculará a partir de la utilidad financiera depurada. Esta tasa mínima se denominará Tasa de Tributación Depurada (TTD) la cual no podrá ser inferior al 15% y será el resultado de dividir el Impuesto Depurado (ID) sobre la Utilidad Depurada (UD), así: Por su parte, el Impuesto Depurado (ID) y la Utilidad Depurada (UD) se calculará así: ID: Impuesto Depurado. INR: Impuesto neto de renta. DTC: Descuentos tributarios o créditos tributarios por aplicación de tratados para evitar la doble imposición y el establecido en el artículo 254 del Estatuto Tributario. IRP: Impuesto sobre la renta por rentas pasivas provenientes de entidades controladas del exterior. Se calculará multiplicando la renta líquida pasiva por la tarifa general del artículo 240 del Estatuto Tributario (renta líquida pasiva x tarifa general). UD: Utilidad Depurada. UC: Utilidad contable o financiera antes de impuestos. DPARL: Diferencias permanentes consagradas en la ley y que aumentan la renta líquida. INCRNGO: Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, que afectan la utilidad contable o financiera. VIMPP: Valor ingreso método de participación patrimonial del respectivo año gravable. VNGO: Valor neto de ingresos por ganancia ocasional que afectan la utilidad contable o financiera. RE: Rentas exentas por aplicación de tratados para evitar la doble imposición – CAN, las percibidas por el régimen de compañías holding colombianas -CHC y las rentas exentas de que tratan los literales a) y b) del numeral 4 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario. C: Compensación de pérdidas fiscales o excesos de renta presuntiva tomados en el año gravable y que no afectaron la utilidad contable del periodo Cuando la Tasa de Tributación Depurada (TTD) sea inferior al 15%, se deberá determinar el valor del Impuesto a Adicionar (IA) para alcanzar la tasa del 15%, así: 1. Para los contribuyentes sujetos a este artículo y al artículo 240-1 del Estatuto Tributario, cuyos estados financieros no sean objeto de consolidación, la diferencia positiva entre la Utilidad Depurada (UD) multiplicada por el 15% y el Impuesto Depurado (ID), será un mayor valor del impuesto sobre la renta, que deberá adicionarse al impuesto sobre la renta (IA). 2. Los contribuyentes residentes fiscales en Colombia cuyos estados financieros sean objeto de consolidación en Colombia, deberán realizar el siguiente procedimiento: 2.1. Calcular la Tasa de Tributación Depurada del Grupo (TTDG) dividiendo la sumatoria de los Impuestos Depurados (∑ID) de cada contribuyente residente fiscal en Colombia objeto de consolidación por la sumatoria de la Utilidad Depurada (∑UD) de cada contribuyente residente fiscal en Colombia cuyos estados financieros son objeto de consolidación, así: 2.2. Si el resultado es inferior al 15%, se deberá calcular el Impuesto a Adicionar por el Grupo (IAG) a partir de la diferencia entre la sumatoria de la Utilidad Depurada (∑UD) multiplicada por el 15% menos la sumatoria del Impuesto Depurado (∑ID) de cada contribuyente, cuyos estados financieros se consolidan, así: 2.3.Para calcular el Impuesto a Adicionar (IA) de cada contribuyente residente fiscal en Colombia, se deberá multiplicar el Impuesto a Adicionar por el Grupo (IAG) por el porcentaje que dé como resultado la división de la Utilidad Depurada) de cada contribuyente con utilidad depurada mayor a cero (UDβ sobre la sumatoria de las Utilidades Depuradas de los contribuyentes con Utilidades Depuradas mayores a cero (∑UDβ), así: Lo dispuesto en este parágrafo no aplica para: a) Las sociedades que se constituyeron como Zonas Económicas y Sociales Especiales -ZESE durante el periodo que su tarifa del impuesto sobre la renta sea del cero por ciento (0%), las sociedades que aplican el incentivo tributario de las zonas más afectadas por el conflicto armado -ZOMAC, las sociedades de que tratan los parágrafos 5 y 7 del presente artículo, siempre y cuando no estén obligadas a presentar el informe país por país de conformidad con lo establecido en el artículo 260-5 del Estatuto Tributario. b) Las sociedades de que trata el parágrafo 1 del presente artículo. De igual forma no aplica lo indicado en este parágrafo para aquellos contribuyentes cuyos estados financieros no sean objeto de consolidación y su Utilidad Depurada (UD) sea igual o menor a cero, o para los contribuyentes cuyos estados financieros sean objeto de consolidación y la sumatoria de la Utilidad Depurada (∑UD) sea igual o menor a cero. PARÁGRAFO 7. La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a las empresas editoriales constituidas en Colombia como personas jurídicas, cuya actividad económica y objeto social sea exclusivamente la edición de libros, en los términos de la Ley 98 de 1993, será del 15%. https://www.camara.gov.co/sites/default/files/2022-10/PONENCIA%20SEGUNDO%20DEBATE%20C%C3%81MARA.pdfJue. 10 de Nov. de 2022
Mié. 09 de Nov. de 2022
Parágrafo 2. La retención en la fuente establecida en el presente artículo será aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorarios y por compensación por servicios personales obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a la actividad.
Mar. 08 de Nov. de 2022
https://estatuto.co/efe86059-e8f2-4860-a516-91496f801391" alt="page5image3175420320" width="3" height="34" name="Imagen12" align="bottom" border="0" />
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Mié. 09 de Nov. de 2022
Gobierno-Hacienda. Reforma tributaria, balance de cambios frente a la normativa actual a partir del texto aprobado en segundo debate (6). Impuesto al patrimonio
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Estatuto tributario actual |
Lo aprobado en segundo debate |
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ARTÍCULO 28°. Adiciónese el artículo 292-3 al Estatuto Tributario, así:
ARTÍCULO 292-3. IMPUESTO AL PATRIMONIO - SUJETOS PASIVOS. Créase un impuesto denominado impuesto al patrimonio. Están sometidos al impuesto:
Las personas naturales y las sucesiones ilíquidas, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios o de regímenes sustitutivos del impuesto sobre la renta.
2. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país, respecto de su patrimonio poseído directamente en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
3. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país, respecto de su patrimonio poseído indirectamente a través de establecimientos permanentes, en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
4. Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte respecto de su patrimonio poseído en el país.
5. Las sociedades o entidades extranjeras que no sean declarantes del impuesto sobre la renta en el país, y que posean bienes ubicados en Colombia diferentes a acciones, cuentas por cobrar y/o inversiones de portafolio de conformidad con el artículo 2.17.2.2.1.2 del Decreto 1068 de 2015 y el 18-1 de este Estatuto, como inmuebles, yates, botes, lanchas, obras de arte, aeronaves o derechos mineros o petroleros.
No serán sujetos pasivos del impuesto al patrimonio las sociedades o entidades extranjeras, que no sean declarantes del impuesto sobre la renta en el país, y que suscriban contratos de arrendamiento financiero con entidades o personas que sean residentes en Colombia.
PARÁGRAFO 1. Para que apliquen las exclusiones consagradas en el numeral 5 del presente artículo, las acciones, cuentas por cobrar, inversiones de portafolio y contratos de arrendamiento financiero deben cumplir en debida forma con las obligaciones previstas en el régimen cambiario vigente en Colombia.
PARÁGRAFO 2. Para el caso de los contribuyentes del impuesto al patrimonio señalados en el numeral 3 del presente artículo, el deber formal de declarar estará en cabeza del establecimiento permanente.
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ARTÍCULO 29°. Adiciónese el artículo 294-3 al Estatuto Tributario, así:
ARTÍCULO 294-3. HECHO GENERADOR.
El impuesto al patrimonio se genera por la posesión del mismo al 1 de enero de cada año, cuyo valor sea igual o superior a setenta y dos mil (72.000) UVT (2700 millones de pesos).
Para efectos de este gravamen, el concepto de patrimonio es equivalente al patrimonio líquido, calculado tomando el total del patrimonio bruto del contribuyente poseído en la misma fecha menos las deudas a cargo del contribuyente vigentes en esa fecha.
Para efectos de este gravamen, el concepto de patrimonio es equivalente al patrimonio líquido, calculado tomando el total del patrimonio bruto del contribuyente poseído en la misma fecha menos las deudas a cargo del contribuyente vigentes en esa fecha. |
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ARTÍCULO 30°. Adiciónese el artículo 295-3 al Estatuto Tributario, así:
ARTÍCULO 295-3. BASE GRAVABLE. La base gravable del impuesto al patrimonio es el valor del patrimonio bruto del sujeto pasivo poseído a 1 de enero de cada año menos las deudas a cargo del mismo vigentes en esa misma fecha, determinado conforme a lo previsto en el Título II del Libro I de este Estatuto, sin perjuicio de las reglas especiales señaladas en este artículo.
En el caso de las personas naturales, se excluyen las primeras 12.000 UVT del valor patrimonial de su casa o apartamento de habitación. Esta exclusión aplica únicamente respecto a la casa o apartamento en donde efectivamente viva la persona natural la mayor parte del tiempo, por lo que no quedan cobijados por esta exclusión los inmuebles de recreo, segundas viviendas u otro inmueble que no cumpla con la condición de ser el lugar en donde habita la persona natural.
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En los parágrafos 1- 5 se establecen las reglas para determinar la base gravable de este impuesto. |
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ARTÍCULO 31°. Adiciónese el artículo 296-3 al Estatuto Tributario, así:
https://www.camara.gov.co/sites/default/files/2022-10/PONENCIA%20SEGUNDO%20DEBATE%20C%C3%81MARA.pdf
Mar. 08 de Nov. de 2022
Gobierno-Hacienda. Reforma tributaria, balance de cambios frente a la normativa actual a partir del texto aprobado en segundo debate (3). Sociedades, impuesto a los dividendos
Se aumenta el impuesto de renta a los dividendos del 7,5% al 10% en sociedades nacionales y del 10 al 20% para sociedades extranjeras.
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Estatuto tributario actual |
Lo aprobado en segundo debate |
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Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a sociedades nacionales, provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional,conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 49 de este Estatuto, estarán sujetas a la tarifa del siete y medio por ciento (7,5%) a título de retención en la fuente sobre la renta, que será trasladable e imputable a la persona natural residente o inversionista residente en el exterior. |
ARTÍCULO 242-1. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES RECIBIDAS POR SOCIEDADES NACIONALES. Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a sociedades nacionales, provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 49 de este Estatuto, estarán sujetas a la tarifa del diez por ciento (10%) a título de retención en la fuente sobre la renta, que será trasladable e imputable a la persona natural residente o inversionista residente en el exterior. |
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La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a los dividendos y participaciones que se paguen o abonen en cuenta a establecimientos permanentes en Colombia de sociedades extranjeras será del diez por ciento (10%), cuando provengan de utilidades que hayan sido distribuidas a título de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional. |
ARTÍCULO 246. TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES RECIBIDOS POR ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE SOCIEDADES EXTRANJERAS.
La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a los dividendos y participaciones que se paguen o abonen en cuenta a establecimientos permanentes en Colombia de sociedades extranjeras será del veinte por ciento (20%), cuando provengan de utilidades que hayan sido distribuidas a título de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional. |
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Adiciónese el artículo 259-1 al Estatuto Tributario, así: ARTÍCULO 259-1.
LÍMITE A LOS BENEFICIOS Y ESTÍMULOS TRIBUTARIOS PARA LAS SOCIEDADES NACIONALES Y SUS ASIMILADAS, LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE ENTIDADES DEL EXTERIOR Y LAS PERSONAS JURÍDICAS EXTRANJERAS CON O SIN RESIDENCIA EN EL PAÍS.
Para las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, el valor de los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, deducciones especiales, rentas exentas y descuentos tributarios previstos en el presente artículo no podrá exceder el 3% anual de su renta líquida ordinaria antes de detraer las deducciones especiales contempladas en este artículo. Para efectos del cálculo del impuesto a pagar, se debe adicionar al impuesto a cargo del respectivo año gravable, siempre que sea positivo, el valor resultante de la siguiente fórmula:
En caso de que el 𝑉𝐴𝐴 sea menor o igual a cero (𝑉𝐴𝐴 ≤ 0), el valor a adicionar no se sumará al impuesto a cargo calculado para el contribuyente. En caso contrario, el 𝑉𝐴𝐴 será sumado al impuesto a cargo.
Para efectos de la fórmula prevista en el presente artículo, únicamente estarán sujetos al límite los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, deducciones especiales, rentas exentas y descuentos tributarios establecidos en los artículos 107-2, 126-2, 255, 257-1 del Estatuto Tributario, 124 de la Ley 30 de 1992, 56 de la Ley 397 de 1997, 44 de la Ley 789 de 2002, 23 de la Ley 1257 de 2008 y 4 de la Ley 1493 de 2011.
Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, deducciones especiales, rentas exentas y descuentos tributarios que no se encuentren señalados en el presente artículo, no estarán sujetos al límite |
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Art36-1. Utilidad en enajenación de acciones Tampoco constituye renta ni ganancia ocasional las utilidades provenientes de la negociación de derivados que sean valores y cuyo subyacente esté representando exclusivamente en acciones inscritas en una bolsa de valores colombiana, índices o participaciones en fondos o carteras colectivas que reflejen el comportamiento de dichas acciones. |
ARTÍCULO 16°. Modifíquese el inciso segundo del artículo 36-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
No constituyen renta ni ganancia ocasional las utilidades provenientes de la enajenación de acciones inscritas en una Bolsa de Valores Colombiana, de las cuales sea titular un mismo beneficiario real, cuando dicha enajenación no supere el tres por ciento (3%) de las acciones en circulación de la respectiva sociedad, durante un mismo año gravable. |
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Artículo 115. Deducción de impuestos pagados y otros Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos, tasas y contribuciones, que efectivamente se hayan pagado durante el año o período gravable por parte del contribuyente, que tengan relación de causalidad con su actividad económica, con excepción del impuesto sobre la renta y complementarios. En el caso del gravamen a los movimientos financieros será deducible el cincuenta por ciento (50%) que haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año gravable, independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor. Las deducciones de que trata el presente artículo en ningún caso podrán tratarse simultáneamente como costo y gasto de la respectiva empresa. El contribuyente podrá tomar como descuento tributario del impuesto sobre la renta el cincuenta por ciento (50%) del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros. Para la procedencia del descuento del inciso anterior, se requiere que el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros sea efectivamente pagado durante el año gravable y que tenga relación de causalidad con su actividad económica. Este impuesto no podrá tomarse como costo o gasto. * PARÁGRAFO 1. El porcentaje del inciso 4 se incrementará al cien por ciento (100%) a partir del año gravable 2022. -Derogado Ley 2155 de 2021. PAR 2. El impuesto al patrimonio y el impuesto de normalización no son deducibles en el impuesto sobre la renta. PAR 3. Las cuotas de afiliación pagadas a los gremios serán deducibles del impuesto de renta.
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ARTÍCULO 17°. Modifíquese el artículo 115 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
ARTÍCULO 115. DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOS Y OTROS. Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos, tasas y contribuciones, que efectivamente se hayan pagado durante el año o período gravable por parte del contribuyente, que tengan relación de causalidad con su actividad económica, con excepción del impuesto sobre la renta y complementarios.
En el caso del gravamen a los movimientos financieros será deducible el cincuenta por ciento (50%) que haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año gravable, independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor.
Las deducciones de que trata el presente artículo en ningún caso podrán tratarse simultáneamente como costo y gasto de la respectiva empresa.
PARÁGRAFO 1. La contraprestación económica a título de regalía de que tratan los artículos 360 y 361 de la Constitución Política no será deducible del impuesto sobre la renta ni podrá tratarse como costo ni gasto de la respectiva empresa, indistintamente de la denominación del pago y del tratamiento contable o financiero que el contribuyente realice, e independientemente de la forma del pago de la misma, ya sea en dinero o en especie.
Para efectos del impuesto sobre la renta, el monto no deducible correspondiente a las regalías pagadas en especie será al costo total de producción de los recursos naturales no renovables.
Cuando el contribuyente haga parte del sector de hidrocarburos y pague la regalía en especie, el costo total de producción de los recursos naturales no renovables (CTP) será el resultado de la sumatoria de los costos anuales de producción de los recursos naturales no renovables pagados a título de regalía de cada pozo (∑CP), así:
El costo anual de producción (CP) de los recursos naturales no renovables pagados en especie a título de regalías de cada pozo corresponde al resultado de multiplicar el volumen de hidrocarburos pagados en especie a título de regalía (VR) por el costo unitario (CU) de producir el hidrocarburo pagado en especie, así:
Donde:
VR = Es el volumen de hidrocarburo que se paga a título de regalías en especie por cada pozo, expresado en barriles o barriles equivalentes, durante el año gravable.
CU= El costo unitario (CU) se calculará dividiendo el costo total anual (CT) por pozo entre el volumen total anual de barriles producido por el pozo (VT), así:
Para tal fin, el Costo Total (CT) anual del pozo, corresponde a la sumatoria de todos los costos asociadas al pozo entre los que se encuentran, sin limitarse, aquellos relacionados en el artículo 143-1 del Estatuto Tributario, los costos incurridos en el procesos de extracción, recolección, tratamiento y almacenamiento. PARÁGRAFO 2. El impuesto al patrimonio y el impuesto de normalización no son deducibles en el impuesto sobre la renta.
PARÁGRAFO 3. Las cuotas de afiliación pagadas a los gremios serán deducibles del impuesto de renta.
PARÁGRAFO 4. No se podrán deducir del impuesto sobre la renta los pagos por afiliaciones a clubes sociales, gastos laborales del personal de apoyo en la vivienda u otras actividades ajenas a la actividad productora de renta, gastos personales de los socios, partícipes, accionistas, clientes y/o sus familiares.
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Art. 801. Obras por Impuestos
El objeto de los convenios será la inversión directa en la ejecución de proyectos de trascendencia económica y social en los diferentes municipios definidos como las Zonas Más Afectadas por el Conflicto Armado (Zomac), relacionados con agua potable y saneamiento básico, energía, salud pública, educación pública, bienes públicos rurales, adaptación al cambio climático y gestión del riesgo, pagos por servicios ambientales, tecnologías de la información y comunicaciones, infraestructura de transporte, infraestructura productiva, infraestructura cultural, infraestructura deportiva y las demás que defina el manual operativo de Obras por Impuestos, todo de conformidad con lo establecido en la evaluación de viabilidad del proyecto.
Los proyectos a financiar podrán comprender las obras, servicios y erogaciones necesarias para su viabilidad, planeación, preoperación, ejecución, operación, mantenimiento e interventoría, en los términos establecidos por el manual operativo de Obras por Impuestos, según el caso.
También podrán ser considerados proyectos en jurisdicciones que sin estar localizadas en las Zomac, de acuerdo con el concepto de la Agencia de Renovación del Territorio, resulten estratégicos para la reactivación económica y/o social de las Zomac o algunas de ellas. Así mismo, accederán a dichos beneficios los territorios que tengan altos índices de pobreza de acuerdo con los parámetros definidos por el Gobierno nacional, los que carezcan, total o parcialmente, de una infraestructura para la provisión de servicios públicos domiciliarios (servicios de energía, acueducto, alcantarillado, gas, entre otros), aquellos que estén localizados en las zonas no interconectadas y las Áreas de Desarrollo Naranja (ADN) definidas en el artículo 179 de la Ley 1955 de 2019. *adicionado- Para este fin, la Agencia de Renovación del Territorio (ART) deberá llevar actualizada una lista de iniciativas susceptibles de contar con viabilidad técnica y presupuestal para conformar el banco de proyectos a realizar en los diferentes municipios definidos como Zomac, así como de los territorios que cumplan con las condiciones mencionadas en el inciso anterior, que contribuyan a la disminución de las brechas de inequidad y la renovación territorial de estas zonas, su reactivación económica, social y su fortalecimiento institucional, y que puedan ser ejecutados con los recursos provenientes de la forma de pago que se establece en el presente artículo.
El contribuyente podrá proponer iniciativas distintas a las publicadas por la Agencia de Renovación del Territorio (ART), las cuales deberán ser presentadas a esta Agencia y cumplir los requisitos necesarios para la viabilidad sectorial y aprobación del Departamento Nacional de Planeación (DNP). |
ARTÍCULO 19°. Modifíquense los incisos segundo y tercero del artículo 800-1 del Estatuto Tributario, los cuáles quedarán así:
Obras por impuestos El objeto de los convenios será la inversión directa en la ejecución de proyectos de trascendencia económica y social en los diferentes municipios definidos como las Zonas Más Afectadas por el Conflicto Armado (Zomac), relacionados con agua potable y saneamiento básico, energía, salud pública, educación pública, bienes públicos rurales, adaptación al cambio climático y gestión del riesgo, pagos por servicios ambientales, tecnologías de la información y comunicaciones, infraestructura de transporte, infraestructura productiva, infraestructura cultural, infraestructura deportiva y las demás que defina el manual operativo de Obras por Impuestos, todo de conformidad con lo establecido en la evaluación de viabilidad del proyecto. Los proyectos a financiar podrán comprender las obras, servicios y erogaciones necesarias para su viabilidad, planeación, preoperación, ejecución, operación, mantenimiento e interventoría, en los términos establecidos por el manual operativo de Obras por Impuestos, según el caso. También podrán ser considerados proyectos en jurisdicciones que, sin estar localizadas en las Zomac, de acuerdo con el concepto de la Agencia de Renovación del Territorio, resulten estratégicos para la reactivación económica y/o social de las Zomac o algunas de ellas.
Así mismo, accederán a dichos beneficios los departamentos que conforman la Amazonía colombiana, que cuenten con una población inferior a 85.000 habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2022.
Para este fin, la Agencia de Renovación del Territorio (ART) deberá llevar actualizada una lista de iniciativas susceptibles de contar con viabilidad técnica y presupuestal para conformar el banco de proyectos a realizar en los diferentes municipios definidos como Zomac, así como en los municipios de los departamentos que cumplan con las condiciones mencionadas en el inciso anterior, que contribuyan a la disminución de las brechas de inequidad y la renovación territorial de estas zonas, su reactivación económica, social y su fortalecimiento institucional, y que puedan ser ejecutados con los recursos provenientes de la forma de pago que se establece en el presente artículo.
El contribuyente podrá proponer iniciativas distintas a las publicadas por la Agencia de Renovación del Territorio (ART), las cuales deberán ser presentadas a esta Agencia y cumplir los requisitos necesarios para la viabilidad sectorial y aprobación del Departamento Nacional de Planeación (DNP). |
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Ganancias ocasionales Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sujetos a este impuesto, las provenientes de la enajenación de bienes de cualquier naturaleza, que hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente por un término de dos años o más. Su cuantía se determina por la diferencia entre el precio de enajenación y el costo fiscal del activo enajenado. PARÁGRAFO. Para determinar el costo fiscal de los activos enajenados a que se refiere este artículo, se aplicarán las normas contempladas en lo pertinente, en el Título I del presente Libro. |
ARTÍCULO 20°. Adiciónese un parágrafo al artículo 300 del Estatuto Tributario, así:
PARÁGRAFO 3. La readquisición de acciones, participaciones o cuotas de interés social por parte de las sociedades que las emiten generarán renta líquida ordinaria y no ganancia ocasional para los socios, accionistas o partícipes, independientemente del tiempo en que las hayan poseído. |
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Art.313. Para las sociedades y entidades nacionales y extranjeras Fijase en diez por ciento (10%) la tarifa única sobre las ganancias ocasionales de las sociedades anónimas, de las sociedades limitadas, y de los demás entes asimilados a unas y otras, de conformidad con las normas pertinentes. La misma tarifa se aplicará a las ganancias ocasionales de las sociedades extranjeras de cualquier naturaleza y a cualesquiera otras entidades extranjeras. |
ARTÍCULO 24°. Modifíquese el artículo 313 del Estatuto Tributario, el cual quedará así: ARTICULO 313. PARA LAS SOCIEDADES Y ENTIDADES NACIONALES Y EXTRANJERAS. Fíjase en quince por ciento (15%) la tarifa única sobre las ganancias ocasionales de las sociedades anónimas, de las sociedades limitadas, y de los demás entes asimilados a unas y otras, de conformidad con las normas pertinentes. La misma tarifa se aplicará a las ganancias ocasionales de las sociedades extranjeras de cualquier naturaleza y a cualesquiera otras entidades extranjeras. |
https://www.camara.gov.co/sites/default/files/2022-10/PONENCIA%20SEGUNDO%20DEBATE%20C%C3%81MARA.pdf
Oct. 31 - Nov. 03 de 2022
Boletín Normativo Sectorial
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Gobierno-Hacienda. Ponencia segundo debate de la reforma tributaria (4) Sobre rentas exentas, retefuente aplicada a pagos de dividendos, régimen simple y valoración de acciones de empresas asociadas al impuesto al patrimonio, ganancia ocasional. En el proceso de reuniones asociado a la elaboración del texto para segundo debate se acordó que se requiere complementar el articulado aprobado en primer debate: Artículo 2, sobre impuesto de renta y complementarios, se eliminan del artículo las modificaciones para reducir el monto de la renta exenta por concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales y las indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional, para mantener los términos de la legislación vigente. En el artículo 3, Se modifica el parágrafo del artículo 242 del Estatuto Tributario, con el objetivo de ajustar la tarifa de retención en la fuente aplicable a los pagos por concepto de dividendos y participaciones recibidas por personas naturales residentes, reconociendo el rango gravado a la tarifa del 0%. Así, los dividendos que una sociedad distribuya a una misma persona natural dentro de un mismo año gravable no estarán sujetos a retención cuando estos no superen 1.090 UVT. Se aclara que este monto se deberá evaluar de forma consolidada en el año gravable, independientemente del fraccionamiento de cuotas en las que se pague o de las veces en que se decrete, para evitar abusos de la disposición. . Por eso se indica que cuando una misma sociedad realice pagos fraccionados a un mismo contribuyente, el agente retenedor deberá consolidarlos para evaluar si el monto supera el límite y así calcular la retención en la fuente si hay lugar a ello. Lo anterior, con el fin de cumplir con los principios de progresividad, justicia y eficiencia que rigen en materia tributaria, evitando la generación de saldos a favor y los trámites administrativos que ello conlleva tanto para el contribuyente como para la administración tributaria, así como protegiendo al pequeño inversionista. Entre las deducciones posibles del impuesto a la renta, se establecen las siguientes PARÁGRAFO 2. El impuesto al patrimonio y el impuesto de normalización no son deducibles en el impuesto sobre la renta. PARÁGRAFO 3. Las cuotas de afiliación pagadas a los gremios serán deducibles del impuesto de renta. PARÁGRAFO 4. No se podrán deducir del impuesto sobre la renta los pagos por afiliaciones a clubes sociales, gastos laborales del personal de apoyo en la vivienda u otras actividades ajenas a la actividad productora de renta, gastos personales de los socios, partícipes, accionistas, clientes y/o sus familiares. Sobre ganancia ocasional en loterías rifas. Se elimina el artículo que establecía una tarifa del 25% para las ganancias ocasionales provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, con el propósito de mantener vigente la tarifa del 20%. Valoración de las acciones de una empresa e impuesto al patrimionio. Se modifica la regla de valoración de las acciones y/o participaciones que no coticen en la Bolsa de Valores de Colombia, para efectos del impuesto al patrimonio, la cual corresponderá al costo fiscal actualizado con el Índice de Precios al Consumidor - IPC desde el año 2006. Se establece que, si el valor calculado conforme a la anterior regla es mayor al valor intrínseco de las acciones, se tomará este último. Lo anterior, atenúa la base gravable del impuesto al patrimonio cuando la realidad financiera de las sociedades no se compadece con su costo fiscal actualizado. Se precisa que el valor de las acciones o cuotas de interés social de sociedades o entidades nacionales que coticen en la Bolsa de Valores de Colombia o una de reconocida idoneidad internacional, corresponderá al valor promedio de cotización del mercado del año o fracción de año, inmediatamente anterior a la fecha de causación. Se establece que, para participaciones en fundaciones de interés privado, trusts, seguro con componente de ahorro material, fondos de inversión o cualquier otro negocio fiduciario, en Colombia o en el exterior, las reglas de valoración patrimonial serán las establecidas en los artículos 271-1 y 288 del Estatuto Tributario. Se establece que las personas naturales, podrán ajustar el valor comercial de los bienes inmuebles poseídos a 31 de diciembre de 2022 en la declaración del impuesto al patrimonio del año 2023. El valor correspondiente a la diferencia entre el costo fiscal y el valor comercial puede ser utilizado como mayor valor patrimonial de dichos bienes únicamente en el impuesto sobre la renta del año 2022, y, en consecuencia, no generará renta por comparación patrimonial en ese año. 2. Se incorporan los servicios profesionales, de consultoría y científicos en el SIMPLE. Se adiciona el grupo de servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales al SIMPLE con unos umbrales y tarifas específicas. Así mismo, se establece un nuevo grupo de actividades en el SIMPLE de reciclaje, recuperación de materiales y recolección de desechos, y se fija su correspondiente tarifa. En atención a estas modificaciones, el artículo queda: ARTÍCULO 908. TARIFA. La tarifa del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –SIMPLE depende de los ingresos brutos anuales y de la actividad empresarial, así: 1. Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería: 2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-industria, miniindustria y micro-industria; actividades de telecomunicaciones; y las demás actividades no incluidas en los siguientes numerales: 3. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte: 4. Educación y actividades de atención de la salud humana y de asistencia social: 5. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales: 6. Actividades económicas CIIU 4665, 3830 y 3811: La tarifa del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE- para las personas naturales o jurídicas que desarrollen las actividades económicas CIIU 4665, 3830 y 3811, corresponderá al 1,62%. La misma tarifa será aplicable para el pago bimestral anticipado que deberá declarar y pagar. PARÁGRAFO 4. Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, están obligados a pagar de forma bimestral un anticipo a título de este impuesto, a través de los recibos de pago electrónico del régimen SIMPLE, el cual debe incluir la información sobre los ingresos que corresponde a cada municipio o distrito. Se establece que estas empresas deberán realizar un anticipo de renta bimestral y se establecen los porcentajes en cada caso.
Gobierno-Hacienda. Ponencia segundo debate de la reforma tributaria presentada el 1 de Noviembre (1). Sobre destinación de recursos sobretasa sector financiero y sobretasa a combustibles fósiles, deducibilidad de las regalías ARTÍCULO 10, sobre destinación de recursos sobretasa sector financiero y sobretasa a combustibles fósiles. En primer lugar, con el fin de contribuir al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la población, se establece que 3 de los 5 puntos del recaudo por concepto de la sobretasa a instituciones financieras se destine a la financiación de la Red Vial Terciaria. En Segundo lugar, se limita la aplicación de la sobretasa de industrias extractivas al petróleo crudo y el carbón, excluyendo el gas al ser considerado combustible de transición energética. Con el fin de reconocer que los precios internacionales del petróleo y carbón tienen una incidencia importante sobre los ingresos y, por consiguiente, sobre las utilidades y la capacidad contributiva de las compañías que extraen estos recursos naturales, se propone la inclusión de una sobretasa con umbrales que dependen del nivel de precio internacional del petróleo crudo y el carbón. Los umbrales para el sector de extracción de petróleo crudo se definen de acuerdo con la distribución de los precios internacionales en términos reales, deflactados con el IPC de Estados Unidos, para los últimos 10 años, así: 0% de sobretasa: precio por debajo del percentil 30. 5% de sobretasa: precio entre el percentil 30 y el 45. 10% de sobretasa: precio entre el percentil 45 y el 60. 15% de sobretasa: precio por encima del percentil 60. Por su parte, los umbrales para el sector de extracción de carbón se definen de acuerdo con la distribución de los precios internacionales en términos reales, deflactados con el IPC de Estados Unidos, para los últimos 10 años, así: 0% de sobretasa: precio por debajo del percentil 45. 5% de sobretasa: precio entre el percentil 45 y el 60. 10% de sobretasa: precio por encima del percentil 60. Se establecen las siguientes razones para establecer una sobretasa diferente entre carbón y petróleo son: La contribución del sector de extracción de carbón por el pago de regalías es mucho mayor como porcentaje de sus utilidades, que las que realiza el sector de extracción de petróleo crudo. Producto de la utilización de beneficios tributarios, el sector de extracción de petróleo crudo tiene una tarifa efectiva de tributación del impuesto sobre la renta más baja que el resto de los sectores, incluyendo la extracción de carbón. La naturaleza de la actividad de extracción de petróleo crudo hace que tenga menos costos operacionales, por lo que, ante un incremento sustancial en el precio del petróleo, los márgenes operacionales aumentan considerablemente más, relativo a lo que ocurre en el sector de extracción de carbón en una circunstancia similar. Con esta definición, es posible aplicar una sobretasa que reconoce el impacto de los ciclos internacionales de precios sobre las compañías de los sectores de extracción de petróleo crudo y de carbón. A modo de ilustración, se presenta la evolución del precio internacional de ambos productos, lo que permite evidenciar que el ciclo actual permite una contribución mayor del sector, la cual, en todo caso, dependerá de la evolución futura de los precios internacionales de estos bienes. Buscando reconocer el hecho de que las condiciones de precios son cambiantes a nivel mundial y que los mayores niveles de precio internacional de petróleo crudo y carbón responden, en parte, a cambios del nivel general de precios, la definición de la sobretasa se hace en función del precio internacional del petróleo Brent y el precio de la referencia API2-BCI7 de carbón ajustados por el Índice de Precios al Consumidor de EE. UU. En tercer lugar, se establece que las generadoras de energía no podrán trasladar el costo de la sobretasa del impuesto sobre la renta al usuario final, para el efecto, la Comisión de Regulación de Energía y Gas (GREG) regulará la materia y la Superintendencia de Servicios Públicos realizará la inspección y vigilancia. Sobre deducibilidad de las regalías para el cálculo del impuesto de renta: Se precisa que el monto no deducible correspondiente a las regalías pagadas en especie corresponderá al costo total de producción de los recursos pagados como regalía, fijando las fórmulas necesarias para realizar el respectivo cálculo. El artículo en la reforma quedaría así: ARTÍCULO 115. DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOS Y OTROS. Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos, tasas y contribuciones, que efectivamente se hayan pagado durante el año o período gravable por parte del contribuyente, que tengan relación de causalidad con su actividad económica, con excepción del impuesto sobre la renta y complementarios. En el caso del gravamen a los movimientos financieros será deducible el cincuenta por ciento (50%) que haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año gravable, independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor. Las deducciones de que trata el presente artículo en ningún caso podrán tratarse simultáneamente como costo y gasto de la respectiva empresa. PARÁGRAFO 1. La contraprestación económica a título de regalía de que tratan los artículos 360 y 361 de la Constitución Política no será deducible del impuesto sobre la renta ni podrá tratarse como costo ni gasto de la respectiva empresa, indistintamente de la denominación del pago y del tratamiento contable o financiero que el contribuyente realice, e independientemente de la forma del pago de la misma, ya sea en dinero o en especie. Para efectos del impuesto sobre la renta, el monto no deducible correspondiente a las regalías pagadas en especie será al costo total de producción de los recursos naturales no renovables Cuando el contribuyente haga parte del sector de hidrocarburos y pague la regalía en especie, el costo total de producción de los recursos naturales no renovables (CTP) será el resultado de la sumatoria de los costos anuales de producción de los recursos naturales no renovables pagados a título de regalía de cada pozo (∑CP), así: El costo anual de producción (CP) de los recursos naturales no renovables pagados en especie a título de regalías de cada pozo corresponde al resultado de multiplicar el volumen de hidrocarburos pagados en especie a título de regalía (VR) por el costo unitario (CU) de producir el hidrocarburo pagado en especie, así: Donde: VR = Es el volumen de hidrocarburo que se paga a título de regalías en especie por cada pozo, expresado en barriles o barriles equivalentes, durante el año gravable. CU= El costo unitario (CU) se calculará dividiendo el costo total anual (CT) por pozo entre el volumen total anual de barriles producido por el pozo (VT), así: Para tal fin, el Costo Total (CT) anual del pozo, corresponde a la sumatoria de todos los costos asociadas al pozo entre los que se encuentran, sin limitarse, aquellos relacionados en el artículo 143-1 del Estatuto Tributario, los costos incurridos en el procesos de extracción, recolección, tratamiento y almacenamiento. https://www.camara.gov.co/sites/default/files/2022-10/PONENCIA%20SEGUNDO%20DEBATE%20C%C3%81MARA.pdf
Gobierno-energía. CREG. Propuesta de reforma al Mercado de Energía Mayorista (4). María Paula Echeverri, asesora de la CREG En el primer capítulo del reglamento se unifican y actualizan todas las definiciones del mercado, obligaciones de los agentes, tipos de agentes que participan, obligación de hacer parte del MEM, los tipos de operaciones del mercado y se revisaron actualizaron donde se requirió, se hace referencia al alcance y objeto, los tipos de operaciones mecanismos de coemrcializacón y servicios administrados. En el segundo capítulo sobre requisitos y obligaciones de los agentes, se establecen las condicones minimas para participar, una sobre medición y comunicaciones, registro de los agentes y referencia al mecanismo del esquema fiduciario, se hace referencia normas de retiro o agentes del mercado. En el tercer capítulo se hace referencia a las reglas sobre fronteras comerciales, las normas sobre registro de las fronteras, la disposición sobre registros de contratos, etc. Las pricipales modificaciones son: 1. Actualización y compilación de disposiciones que regirán MEM 2. Se hace una redefinición del objeto y el alcance, de los agentes que participan en el MEM, para incluir todos aquellos que puedan tener la posiblidad de transar, incluidos prestan los servicios centralizados del MEM. 3. Se recopilan todos los tipos de transacciones que se hacen en el MEM además de los tradicoinales bolsa y contratos bilaterales definidos de la resolucion 24 se presentan también los de las resolucciones 114 a 118 sobre tipos de transacciones mas los servicios complementarios, los de confiablidad y los que se vayan complementando en la disposicón. 4. Los mecanismos de comercialización en el MEM, que son las convocatorias de la 130, la bolsa de energía, lo que recoge la autogeneración y cogeneración, los mercados que surjan de la 114, los contratos con usuarios no regulados y los otros que se desarrollen. Se enumeran los servicios administrados en el mercado, los que se prestan en el ASIC y el LAC, los servicios de recolección y gestón de informacion en atención a lo que queda en el SIMEM y lo que pueda venir con la implementación del GIDI, gestor independiente de información y datos además de los que puedan surgir. Se establece la inclusión de la necesidad de que los sistemas de medición y comunicaciones para el reporte de variables operativas y para registro y reporte de información comercial umplan con las condiciones establecidas en la regulación no solo en los códigos de redes y medida sino con aquella relacionada con la infraestructura de medición avanzada. Se armonizan las condicones para el registro de los agentes ante el ASIC y el LAC, para el inicio de operaciones y para el retiro de agentes y activos del MEM. Como nuevo componente, se establecen unos costos de participación para agentes del MEM:1) remuneración de ASIC, CND, y LAC y ii)demás costos establecidos por la regulación (como garantías, FAZNI, etc) https://www.youtube.com/watch?v=lRyXIQP5dC4
Gobierno-energía. CREG. Propuesta de reforma al Mercado de Energía Mayorista (1). José Fernando Prada Después del racionamiento de los años noventa se rediseñó el sistema de presentación del servicio de energía en la ley 143 de 1994. Se definieron las reglas comerciales y las de operación consignadas en el código de redes y se creó el Mercado Mayorista de Energía que funciona desde 1995. Sin embargo se han identificado aspectos que generan una operación ineficiente del mercado y la necesidad de optimizar su funcionamiento, con un diseño de reforma desde 2020 que para recoja diagnósticos previos y algunas de las recomendaciones de la Misión de Transformación Energética en aras de fortalecerlo para la mayor concurrencia de Energías Renovables No convencionales. Funcionamiento actual del mercado mayorista de energía El día anterior los agentes realizan sus ofertas de declaración de precio y disponibilidad y los criterios operativos, se programa el servicio de regulación de frecuencia (AGC) y luego se corre el programa de despacho económico para realizar la programación de los recursos para el día siguiente buscando la demanda esperada al menor costo considerando las restricciones de red. Luego se hace la programación de las transacciones de energía con Ecuador. En el día de operación se hace el despacho en tiempo real donde se hace de redespacho, generación real y demanda real. Al final del día se hace el proceso comercial, donde se realiza la atención de la demanda real al menor costo sin considerar las restricciones de red. Hasta este momento no se conoce el precio, en este momento se determina el precio de bolsa del día anterior, e inicia un proceso de reconciliaciones entre lo que fue la generación real que se tuvo en el sistema y la generación en este despacho ideal. Finalmente se tiene el proceso de liquidación de las transacciones del mercado y los contratos bilaterales y partir de estos todas las compras y ventas en bolsa. Este proceso rige desde el año 2010. En el transcurso de la operación se han identificado oportunidades de mejora y que cosas deberían hacerse para que habiendo la recurrencia de estos períodos no se estuviera en situaciones atípicas no esperadas del sistema. A partir de 2016 se propone el despacho vinculante, se publica un documento para discusión proponiendo un despacho vinculante proponiendo que lo que se programe en el mercado constituye transacciones firmes de deben cumplirse. Antes que se programe la operación deben tenerse precios y transacciones en firmes que deben cumplirse. Lo que se programa el día antes es un expectativa de lo que va a pasar el siguiente día pero las transacciones y los precios se definen al siguiente día. El despacho vinculante quiere decir que antes de la operación debe tenerse un conjunto de transacciones en firme y precios también en firme de la energía. Otros estudios analizaron en su momento sobre mercado de corto y largo plazo, generando un consenso en el sector sobre la conveniencia de migrar a un mercado con transacciones vinculantes, con sesiones que fueran mas cercanas a la operación que no hubiera tanta distancia entre el momento en que se programa la transacción (8 am) y el momento en tiempo real (tarde segundo día). La CREG hizo un estudio para despacho vinculante y mercados intradiarios para reducir este intervalo con una propuesta de como funcionaría el mercado de energía con un mercado vinculante del día anterior y ajustes en sesiones durante el día de operación de los mercados intradiarios, adicionando un elemento nuevo que es el mecanismo de balance para conciliar operación real y transacciones realizadas en firme. Otro tema fue el de los servicios complementarios, un servicio que se requiere criterios de operación segura y confiable y balance del sistema. Este sistema en origen es puramente técnico, donde varios de los servicios los proveen los generadores, identificando ciertas debilidades al no estar muy definidos desde la parte de servicio que se estaba prestando al mercado con impacto el despacho. El ideal es que en el mismo despacho se asigne energía y servicios complementarios como AGC. Dos grupos de estudios. Uno para despacho vinculante, mercados intradiarios y mecanismos de balance para liquidación de las transacciones. Otro para la integración de servicios complementarios existentes, nuevos servicios e integración del proceso de despacho en un proceso de optimización, que se simularon y vieron que daban resultados razonables y no se generaba inestabilidad en el sistema. Con estos insumos se inició el proceso de diseño de la propuesta en 2020 se comenzó a realizar este proceso mientras paralelamente se publicó la Misión de Transformación Energética, que tenía varios focos, uno de competencia, participación y estructura del mercado eléctrico, entregando unas recomendaciones de lo que debería hacerse respecto al mercado de energía en aras de avanzar en la transformación energética concentradas en el mercado de corto plazo, es decir del funcionamiento de la bolsa de energía, más la recomendación de migrar a un esquema de precios nodales. Se calcula no un único precio de mercado sino precios diferenciales en la red, es una alternativa que en estudios anteriores se había planteado y discutido, que en su momento no generaba consenso por sus dificultades de implementación, pero puede pensarse para una fase posterior. Las demás propuestas de la MTM se recogieron. Los diagnósticos identifican problemas en temas como el redespacho, generando in eficiencias en términos de mayor generación frente a lo programado lo que aveces generaba indisponilibidad de unidades de generación lo que se trasladaba a los precios y la demanda. Otra limitación fue la falta de señales oportunas de precio por que las señales de precios se conocían el día después e incluso dos o tres en firme. Todas las decisiones de operación se tomaban con base en la información del día anterior 8 am, generando situaciones como que si llegaba mas agua se desperdiciaba el recurso de vertimientos. En las térmicas hay oportunidades de gas en el mercado secundario después d ella programación de la generación que actualmente no se pueden aprovecharse para ofrecer gas mas barato. Con la expectativa de la integración de cantidades de generación variable de fuentes renovables no convencional, estos son la falta de poder programar la disponibilidad del recurso, lo que se puede hacer mejor mientras mas cerca se este al momento de la operación. se encontraron rasgos de desviaciones mayores al 30% de un día para otro, mayor a lo esperado, lo que puede solucionarse con una buena gestión de la disponibilidad que hoy no se hace. El MEM presenta un grado importante de concentración a nivel de la oferta, lo que genera inquietudes sobre que tan vulnerable es el mercado al ejercicio de poder de mercado de algún agente. Los mercados de energía de alguna manera crean condiciones que refuerzan esta preocupación como las restricciones de red, lo que podría facilitar o dar para comportamientos estratégicos, la elasticidad de la demanda no contribuye a que en caso de que haya un aumento de los precios la misma elasticidad de la demanda pudiera mitigar el aumento de los precios. Las medidas para mitigar el poder de mercado son expost, existen, pero o ideal es que estas fueran antes de la programación del despacho y no después. Otro aspecto está relacionado con la falta de mecanismos para la participación de la demanda, la pasividad de la demanda. La demanda es tomadora de precio y no tiene participación en su formación, no hay incentivos a realizar proyecciones de demanda. Estas desviaciones tienen un impacto con un efecto con un riesgo en el lado de la demanda. Finalmente cambiarán la dinámica de prestación de servicios complementarios. Jue. 03 de Nov. de 2022
Mié. 02 de Nov. de 2022
Mar. 01 de Nov. de 2022
Lun. 31 de Oct. de 2022
Sector de la semana
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Jue. 03 de Nov. de 2022
Gobierno-Hacienda. Ponencia segundo debate de la reforma tributaria (5) Impuesto al carbono
Sobre impuesto al carbono. Se incluye la expresión “sólidos” para incluir al carbón. Por su parte, se establece que la no causación del impuesto para aquellos que certifiquen ser carbono neutro no podrá exceder el 50% del impuesto causado.
Lo anterior, con el fin de limitar el uso del mecanismo, dado que el objetivo último de estos instrumentos es incentivar la mitigación de emisiones de GEI (y no únicamente la compensación), a la vez que se disminuye el efecto de menor recaudo. A su turno, se elimina que la certificación obtenida a través del consumidor o usuario final proveniente de sociedades y entidades vinculadas al sujeto pasivo del tributo solo otorgará derecho al 50% de compensación.
Finalmente, se propone precisar las competencias que tiene el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible en relación con los proyectos de iniciativas de mitigación de GEI que se usan para el mecanismo de no causación. Se busca que el Ministerio pueda reglamentar mecanismos de control y definir criterios técnicos para garantizar la alineación de estos proyectos y del mecanismo con los fines ambientales del impuesto como se sabe es reducir la emisión de GEI.
Se modifica el artículo 222 de la ley 1819 de 2016 sobre el impuesto al carbono:
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Actual |
Modificación con la reforma |
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BASE GRAVABLE Y TARIFA.El Impuesto al Carbono tendrá una tarifa específica considerando el factor de emisión de dióxido de carbono (CO2) para cada combustible determinado, expresado en unidad de volumen (kilogramo de CO2) por unidad energética (Terajouls) de acuerdo con el volumen o peso del combustible. La tarifa corresponderá a quince mil pesos ($15.000) por tonelada de CO2y los valores de la tarifa por unidad de combustible serán los siguientes:
Corresponde a la DIAN el recaudo y la administración del Impuesto al Carbono, para lo cual tendrá las facultades consagradas en el Estatuto Tributario para la investigación, determinación, control, discusión, devolución y cobro de los impuestos de su competencia, y para la aplicación de las sanciones contempladas en el mismo y que sean compatibles con la naturaleza del impuesto. La declaración y pago del Impuesto, se hará en los plazos y condiciones que señale el Gobierno nacional. Se entenderán como no presentadas las declaraciones, para efectos de este impuesto, cuando no se realice el pago en la forma señalada en el reglamento que expida el Gobierno nacional.
PARÁGRAFO 1o. La tarifa por tonelada de CO2 se ajustará cada primero de febrero con la inflación del año anterior más un punto hasta que sea equivalente a una (1) UVT por tonelada de CO2. En consecuencia los valores por unidad de combustible crecerán a la misma tasa anteriormente expuesta.
PARÁGRAFO 2o. El impuesto al carbono será deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del costo del bien, en los términos del artículo 107 del Estatuto Tributario. PARÁGRAFO 3o. El alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los vehículos automotores y el biocombustible de origen vegetal, animal o producido a partir de residuos sólidos urbanos de producción nacional con destino a la mezcla con ACPM para uso en motores diésel, no están sujetos al impuesto al carbono. PARÁGRAFO 4o. <Parágrafo modificado por el artículo 148 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:> La tarifa del impuesto al carbono por unidad de combustible de la que trata este artículo, en Amazonas, Caquetá, Guainía, Guaviare, Putumayo, Vaupés, Vichada y los municipios de Sipí, Río Sucio, Alto Baudó, Bajo Baudó, Acandí, Unguía, Litoral de San Juan, Bojayá, Medio Atrato, Iró, Bahía Solano, Juradó y Carmen del Darién del departamento del Chocó, para los combustibles enlistados en el inciso 1 del presente artículo será de cero pesos ($0).
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ARTÍCULO 222. BASE GRAVABLE Y TARIFA. El impuesto nacional al carbono tendrá una tarifa específica considerando el factor de emisión de gases de efecto invernadero (GEI) para cada combustible determinado, expresado en unidad de peso (kilogramo de CO2eq) por unidad energética (terajulios), de acuerdo con el volumen o peso del combustible. La tarifa corresponderá a veinte mil quinientos pesos ($20.500) por tonelada de carbono equivalente (CO2eq). Los valores de la tarifa por unidad de combustible serán los siguientes:
Corresponde a la U.A.E Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN el recaudo y la administración del impuesto nacional al carbono, para lo cual tendrá las facultades consagradas en el Estatuto Tributario para la investigación, determinación, control, discusión, devolución y cobro de los impuestos de su competencia, y para la aplicación de las sanciones contempladas en el mismo y que sean compatibles con la naturaleza del impuesto.
Así mismo aplicará el procedimiento establecido en el Estatuto Tributario.
El impuesto se declarará y pagará bimestralmente, en la forma y plazos que establezca el Gobierno nacional. Los términos, condiciones y contenido de la declaración serán definidos por la U.A.E Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
PARÁGRAFO 1. La tarifa por tonelada de carbono equivalente (CO2eq) se ajustará cada primero (1) de febrero con la variación en el Índice de Precios al Consumidor calculada por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística -DANE del año anterior más (1) un punto hasta que sea equivalente a tres (3) UVT por tonelada de carbono equivalente (CO2eq). En consecuencia, los valores por unidad de combustible crecerán a la misma tasa anteriormente expuesta. En el caso de los combustibles fósiles correspondientes a gas natural, gasolina y ACPM la tarifa se ajustará a partir del año 2024 en los mismos términos aquí establecidos. PARÁGRAFO 2. El impuesto nacional al carbono será deducible del impuesto sobre la renta, en los términos del artículo 107 del Estatuto Tributario.
PARÁGRAFO 3. El alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los vehículos automotores y el biocombustible de origen vegetal, animal o producido a partir de residuos sólidos urbanos de producción nacional con destino a la mezcla con ACPM para uso en motores diésel, no están sujetos al impuesto nacional al carbono. PARÁGRAFO 4. Los combustibles a los que se refiere este artículo no causarán el impuesto cuando sean exportados por el productor del combustible fósil y, en el caso del carbón, por quien lo exporte.
PARÁGRAFO 5. La venta de diésel marino y combustibles utilizados para reaprovisionamiento de los buques en tráfico internacional es considerada como una exportación. En consecuencia, el reaprovisionamiento de combustibles de estos buques no será objeto de cobro del impuesto nacional al carbono. Para lo anterior, los distribuidores mayoristas deberán certificar al responsable del impuesto nacional al carbono, a más tardar el quinto (5) día hábil del mes siguiente en el que se realizó la venta del combustible por parte del productor al distribuidor mayorista y/o comercializador, para que el productor realice el reintegro del impuesto nacional al carbono al distribuidor.
PARÁGRAFO 6. En el caso del carbón, la tarifa del impuesto se aplicará bajo la siguiente gradualidad:
1. Para los años 2023 y 2024: 0%.
2. Para el año 2025: el 25% del valor de la tarifa plena.
3. Para el año 2026: el 50% del valor de la tarifa plena.
4. Para el año 2027: el 75% del valor de la tarifa plena.
5. A partir del año 2028: tarifa plena. |
https://www.camara.gov.co/sites/default/files/2022-10/PONENCIA%20SEGUNDO%20DEBATE%20C%C3%81MARA.pdf
Mié. 02 de Nov. de 2022
Gobierno-Hacienda. Ponencia segundo debate de la reforma tributaria (2). Sobre tributación mínima de renta para las personas jurídicas, incluidos los contribuyentes usuarios de zonas francas, a partir de la tasa de tributación depurada (TDD), que no podrá ser inferior al 15%
Se propone modificar el parágrafo 6 del artículo 10, modificatorio del artículo 240 del Estatuto Tributario, con el fin de fijar una tributación mínima para las personas jurídicas, incluidos los contribuyentes usuarios de zonas francas, a partir de la Tasa de Tributación Depurada (TTD), que no podrá ser inferior al 15%.
Así, la propuesta pretende establecer una tributación mínima del 15% de la utilidad contable ajustada, consistente con lo recomendado por la OCDE. Para tal efecto, se indican las fórmulas, conceptos y cifras para determinar el IA.
En esta misma medida, establece los sujetos sobre los cuales no recae esta TTD. Para calcular si la Tasa de Tributación Depurada (TTD) es menor a 15% y adicionar el valor del impuesto necesario, el porcentaje se encuentra dividiendo el Impuesto Depurado (ID) sobre la Utilidad Depurada (UD) así:
El numerador: Parte del impuesto neto de renta, sin considerar ganancia ocasional, adicionándose los conceptos asociados a créditos fiscales o descuentos tributarios derivados de la aplicación de convenios para evitar la doble imposición que Colombia tenga vigentes en ese periodo gravable o el descuento por impuestos pagados en el exterior de que trata el artículo 254 del Estatuto Tributario diferentes a descuentos por impuestos de ganancia ocasional. A su vez se propone detraer el impuesto que se llegase a generar sobre la renta líquida pasiva, para lo cual se calcula tomando la renta líquida pasiva por la tarifa general del impuesto sobre la renta, esto se fundamenta en que dicha renta líquida no se encuentra incorporada dentro de la utilidad contable del contribuyente que es parte del cálculo de la tasa mínima de tributación.
Así se compone el numerador:
El denominador: Se toma la utilidad contable o financiera del contribuyente antes de impuestos y se le suma o resta diferentes conceptos que permitan tener una utilidad depurada que elimine posibles efectos adversos en el cálculo de la tasa de tributación y sobre los cuales se busca mantener el statu quo.
Para ello se propone los siguientes ajustes: Sumarle las diferencias permanentes que aumenta la renta líquida. Las diferencias permanentes son las establecidas en el estatuto tributario como por ejemplo las del numeral 2 del artículo 105, los costos y gastos sin soportes legales, entre otros.
De igual forma estas diferencias se encuentran consolidadas en la Conciliación Fiscal que deben preparar los contribuyentes en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 772-1 del mismo estatuto. Detraer de la utilidad contable los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional que se hayan tenido en cuenta al momento de determinar la utilidad contable.
La finalidad de esta disminución es no gravar a las sociedades sobre ciertos hechos económicos como son los dividendos y participaciones, las indemnizaciones de seguros por daño emergente, entre otros. De igual forma se detrae de la utilidad contable, el ingreso que se haya obtenido por el método de participación patrimonial, el cual solo tributa al momento en que efectivamente se distribuya como dividendo. Se detrae de la utilidad contable, aquellos ingresos que afectan la utilidad contable pero que su tributación es por ganancia ocasional.
Esta disminución se justifica en razón a que tiene un régimen tributario propio, que no aplica las mismas reglas del régimen ordinario.
Se restan las rentas exentas, que tenga este tratamiento producto de la aplicación de tratados para evitar la doble imposición, como es el caso de la Decisión 578 – CAN. Finalmente se detrae la compensación de pérdidas fiscales y/o renta presuntiva, siempre y cuando no se hayan considerado al momento de la determinación de la utilidad contable. La razón para restarla es que estas compensaciones no son producto de beneficios fiscales, sino por lo general de una aminoración estructural producto de costos y gastos mayores a los ingresos de la empresa en el desarrollo de su objeto social. Así se compone el denominador:
Por último, el impuesto adicional, se calcula multiplicando por 15% y restando el impuesto depurado así:
Adicionalmente, para los grupos empresariales que consolidan estados financieros en Colombia, se crean reglas especiales para evaluar la Tasa de Tributación Depurada del Grupo (TTDG) a partir de la sumatoria de Impuestos Depurados y Utilidades Depuradas así:
En este escenario, para encontrar el impuesto adicional del grupo se multiplica la sumatoria de la UD del grupo por 15% y a este valor se resta la sumatoria del Impuesto Depurado (ID) así:
Finalmente, se debe asignar el impuesto adicional que cada entidad del grupo, a partir de la participación de la utilidad depurada de cada entidad en la utilidad total del grupo, así:
Para efectos de la determinación del impuesto a adicionar se tiene cuenta solo aquellos contribuyentes objetos de la consolidación que su resultado de la utilidad contable depurada sea positiva, y sobre la sumatoria de utilidades positivas, esto con el fin de redistribuir el valor del impuesto a asignar de manera proporcional entre las empresas del grupo. Finalmente, se incluye una tarifa del 15% del impuesto sobre la renta aplicable a las empresas editoriales constituidas en Colombia como personas jurídicas, cuya actividad económica y objeto social sea exclusivamente la edición de libros, en los términos de la Ley 98 de 1993.
https://www.camara.gov.co/sites/default/files/2022-10/PONENCIA%20SEGUNDO%20DEBATE%20C%C3%81MARA.pdf
Lun. 31 de Oct. de 2022
Gobierno-energía. CREG. Propuesta de reforma al Mercado de Energía Mayorista (2). José Fernando Prada. Problemas del Mercado de Energía actual y consecuencias
Problemas del Mercado Mayorista de Energía actual y consecuencias.
Hay limitaciones en el mercado de energía de corto plazo, asociadas la programación de los recursos, la formación de los precios, el manejo de los riesgos, la asignación de responsabilidades y el suministro de servicios complementarios, lo que plantea una necesidad de modernización del mercado de energía frente a la evolución de los mercados electrónicos.
Las causas de esta problemática son el alejamiento entre la programación y operación en tiempo real sin herramientas a de ajuste, programas de generación no vinculantes y no hay transacciones en firma antes de tiempo real, cálculo del precios la energía después de finalizada la operación, participación pasiva de la demanda en la bolsa, reglas de mitigacion de poder de mercado ex-post limitadas, despacho de AGC y energía en secuencia subóptima, y no hay definición actualizada de los servicios complementarios y se presenta ausencia o asignación ineficiente de los servicios complementarios.
Los efecto de estos problemas es la alta frecuencia de redespachos, que no tienen costo para el generador generando comportamiento oportunista, asignación del riesgo y costos de redespacho a la demanda, aumento de redespachos por incremento de generación variable, falta de señales de precios oportunas, mercados de una sola punta, cantidad apreciable de desviaciones de programa de generación herramientas insuficientes para afrontar contingencias y despacho subóptimo por falta de definición.
Coyuntura normativa
Coyuntura normativa
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Jue. 03 de Nov. de 2022
Gobierno-Hacienda. Sector de la semana. Gobierno-Hacienda. Ponencia segundo debate de la reforma tributaria (6). Sobre impuesto de timbre, descuentos por inversión en ciencia y tecnología impuesto al carbono y descuento en sanciones e intereses para quienes se pongan al día antes de abril de 2023 entre otros.
Con el objetivo de buscar incrementar la progresividad en el impuesto de timbre, se incluye un nuevo umbral con tarifa marginal de 3%, aplicable a los actos que recaigan sobre bienes inmuebles con valores mayores a 50.000 UVT.
En promedio, entre 2018 y 2021, se realizaron 271 mil ventas de bienes inmuebles, de la cuales, en promedio, el 1,2% se ubicaron en rango de precios entre 20.000 y 50.000 UVT, y, únicamente el 0,3%, fueron de un valor mayor a 50.000 UVT (Tabla 1).
A su vez, es necesario anotar que las personas naturales con un patrimonio bruto mayor a 50.000 UVT hacen parte del 0,5% de personas con mayores ingresos, lo que sugiere una correlación positiva entre el nivel de ingreso y la realización de las transacciones por este monto.
En síntesis, la inclusión de este nuevo umbral marginal mejora la progresividad del esquema propuesta para el impuesto de timbre. Además, la introducción de este umbral reconoce el principio de capacidad de pago del sujeto pasivo, dada la correlación existente entre las transacciones por este monto y el nivel de ingreso de las personas naturales.
Aportes voluntarios. Con el objetivo del mejoramiento de la calidad de vida y priorizar a los más vulnerables se amplía la destinación del aporte voluntario a programas de atención a las personas en condición de discapacidad física a través de sus cuidadores y al mejoramiento de la calidad de vida del adulto mayor, priorizando la población socioeconómica más vulnerable y con altos grados de discapacidad visual, absoluto o parálisis que afecten a 3 o más extremidades y personas con movilidad reducida.
Descuento para inversiones realizadas en ciencia y tecnología. Con el fin de evitar la concurrencia de los beneficios tributarios por inversiones realizadas en investigación, desarrollo tecnológico o innovación, se propone eliminar el beneficio de la deducción por estas inversiones previsto en el artículo 158-1 del Estatuto Tributario, y mantener el descuento del artículo 256, el crédito fiscal del artículo 256-1 y el ingreso no constitutivo de renta del artículo 57-2 del Estatuto Tributario.
En este sentido, se armonizan las disposiciones de este artículo con dicha eliminación. Lo anterior, con el fin de racionalizar el uso de incentivos tributarios que tienen el mismo objeto, beneficiario o hecho económico y, así, mejorar la transparencia e información disponible sobre el costo fiscal de estos beneficios.
Lo anterior, pretendiendo no afectar los incentivos a la inversión en la ciencia y la tecnología en el país. Adicionalmente, se establece que el Consejo Superior de Política Fiscal -CONFIS, como organismo “responsable de la dirección, coordinación y seguimiento del Sistema Presupuestal” (artículo 1 Decreto 411 de 1990), será el encargado de fijar el cupo anual para este beneficio, con el fin garantizar que este órgano supervise el sistema presupuestal y los impactos generados por estos gastos tributarios
Crédito fiscal para inversiones en investigación, desarrollo tecnológico e innovación. se establece que las grandes empresas podrán acceder al crédito fiscal de que trata el presente artículo siempre y cuando se trate de proyectos de investigación, desarrollo tecnológico e innovación realizados en conjunto con Micro, Pequeñas y Medianas empresas.
Sobre delitos fiscales, se establece que se ajusta el delito de omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes:
(i) reduciendo el umbral de los activos o pasivos sobre los cuales se activa la acción penal,
(ii) incorporando la conducta de defraudación o evasión,
(iii) determinando que no se podrá presentar denuncia cuando se encuentre en trámite una reclamación administrativa, o cuando exista una interpretación razonable del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras declarados sean completas y verdaderas;
(iv) precisando los casos en los que se podrá extinguir la acción penal y (v) estableciendo que la DIAN, a través de un comité dirigido por el Director General o su delegado, podrá solicitar el inicio de la acción penal . En igual el mismo sentido se ajusta el delito de defraudación o evasión tributaria.
Se modifica el artículo 180 de la Ley 1955 de 2019 con el fin de: (a) excluir de este beneficio las actividades mencionadas en la Ley 1834 del 2017 (ley de economía naranja) y acotarlo a las siguientes actividades: las Artes, Culturas y Patrimonio que comprenden de manera genérica los sectores de: artes visuales y plásticas, artes escénicas y espectáculos, artesanía, turismo cultural, patrimonio cultural material e inmaterial, educación artística, cultural y creativa, diseño, contenidos multimedia, servicios audiovisuales interactivos, moda, editorial, audiovisual y fonográfico, entre otros.
Por otra parte, esta modificación propone también (b) designar en el Consejo Superior de Política Fiscal -CONFIS la competencia de definir el cupo anual de este beneficio tributario y (c) establecer en cabeza del Ministerio de Cultura la competencia de reglamentación y definición de los criterios de priorización de la convocatoria.
Destinación específica del impuesto nacional al carbono. La reforma contempla la modificación de la destinación específica del impuesto al carbono, ampliándola mas allá de proyectos ambientales a financiar necesidades de agua y saneamiento básico en tanto se considera el saneamiento ambiental como parte de la mejor calidad de vida. Para tal efecto se crea el Fondo para la Sustentabilidad y la Resiliencia Climática -FONSUREC para la administración de los recursos para estos proyectos ambientales, se fijan los recursos que puede recibir el FONSUREC, se autorizan transferencias del Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible al mismo y, de forma transitoria, se fija que los recursos presupuestados en el Fondo Nacional Ambiental – FONAM, para la vigencia fiscal 2023, provenientes del impuesto nacional al carbono recaudados podrán ser transferidos al FONSUREC.
Reducción transitoria de sanciones y tasa de interés para omisos en la obligación de declarar los impuestos administrados por la DIAN. Los contribuyentes omisos en la presentación de las declaraciones tributarias administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN de periodos anteriores al 31 de diciembre de 2022, y que presenten las declaraciones correspondientes antes del 31 de mayo de 2023 con pago o con acuerdo de pagos tendrán derecho a aplicar una reducción de las sanciones e intereses adeudados a la administración tributaria.
https://www.camara.gov.co/sites/default/files/2022-10/PONENCIA%20SEGUNDO%20DEBATE%20C%C3%81MARA.pdf
Lun. 31 de Oct. de 2022
Gobierno-energía. CREG. Propuesta de reforma al Mercado de Energía Mayorista (3). José Fernando Prada. Aspectos principales de la reforma.
De acuerdo con la revisión realizada de las experiencias internacionales y todas las opciones y sus beneficios y costos y su compatibilidad con el funcionamiento del mercado y su evolución previsible.
La primera alternativa es no hacer cambios, continuar con el mercado de ofertas, de una sola liquidación, introduciendo algunas modificaciones para tener menos redespachos, desviaciones y mejor formación de precios pero esto producía resultados marginales y no permitía realizar cambios estructurales con impacto.
Otra de las alternativas era un mercado basado en costos donde los generadores no declaran oferta, sino unos costos de prestación que aveces son auditados, como en Chile, Perú, Brasil. Se considera mejor el mercado de ofertas de Colombia, es el único de Latinoamérica y se considera mejor.
Pero si uno ya está en un mercado de ofertas devolverse a un mercado de costos es un retroceso por que ya se están recogiendo los beneficios de este sistema. En particular por que dado el fuerte componente hídrico de nuestra matriz energética, implica algo muy difícil que el manejo del recurso hídrico está en el operador del sistema y no de los agentes. Es un sistema donde los generadores hidráulicos perderían el control de los recursos y se encontraría en el operador del sistema y no en los agentes.
Otra alternativa es un mercado tipo pool, donde todos concurren todos los generadores tienen que ofertar obligatoriamente en la bolsa. Dentro del pool uninodal, hay un sistema que permite hacer múltiples liquidaciones, con varias sesiones, una del día anterior, una de programación y una de ajustes dentro del mismo día de operación, lo que se veía muy atractivo, por que permitía ajuste el sistema de despacho vinculante con mercados intraduarios, se veía que era más complejo.
Otra alternativa considerada fue la contratación bilateral física, basada en las posiciones de los agentes en compra y venta de energía, es una alternativa factible que funciona en muchos países basada en las negociaciones bilaterales, lo que se observa es que esto no garantiza reducir el costo de operación.
El modelo económico deberían converger hacia el mismo resutlado pero hay muchas fricciones en estas negociaciones hace que no se converja al mismo resultado con impacto en el costo, además de que estas transacciones pueden cambiar por limitaciones en la red de transporte. Otra limitación es que estos sistemas el precio no es transparente, en estas negociaciones el precio no se conoce por ser negociaciones privadas. En todo caso si se hiciera se debería tener en cuenta
Finalmente está el esta el modelo de ofertas tipo pool multinodal, que busca la integración de las transacciones físicas como las comerciales, que tiene desde el punto de vista conceptual muchas ventajas. Es mas complejo de entender, no es tan comprensible la formación de precios, se usa, es una alternativa viable, tiene ventajas, se identificó para Colombia es que puede haber complejidades en la integración con otros componentes del mercado, la liquidación de losc ontratos bilatarales y el equama de cargo por confiablidad que se activa con una señal de precio de esasez que es un precio uninodal, los efctos del precio en el mercado. En precios nodales seven problemas de implementación que no son sencillos.
Metodología adoptada: Modelo de pool uninodal con múltiples liquidaciones
Actualmente se está en un modelo de pool uninodal de una liquidación a uno con múltiples liquidaciones lo que permite tener el mercado de despacho vinculante el día anterior y las sesiones de mercados intradiarios, lo que promueve la disciplina del despacho programado por que lo que se programa genera un compromiso en firme comercial que hay que cumplir, mientras los mercados intradiarios permite cambiar en el día las posiciones;Si usted tiene más energía la puede ofertar, o mas barata la puede ofertaro puede tratar de deshacer sus compromisos a nuevos precios, hacer otras transacciones que permitan optimizar el uso de sus recursos. Permite integrar el tema de servicios complementarios es posible en este esquema .
Se va a de todas formas a continuar trabajando para decidir si se avanza a un esquema multinodal.
Camilo Torres sobre cambios en el mercado de energía
El primer aspecto de este esquema es la participacion de la demanda no regulada como una primera alternativa, que tiene alguna elasticidad.
El segundo son los compromisos que se adquieren previos a la operación para lo que está el mercado del día anterior con el ajuste de posiciones que se da en las sesiones intradiarias, donde se adquieren compromisos que ya son vinculantes que es un cambio de gran profundidad
Esto es muy diferente a lo que opera actualmente donde el despacho es solamente referencial, el compromiso se adquiere con base a esos despachos que se adquieren.
Otro elemento nuevo es que se van a mitigar las ofertas exante al despacho, tanto las de energía como de servicios complementarios.
Se pasa a un esquema cooptimizado, donde se optimiza al tiempo la energía y los servicios complementarios. Se pasa de un esquema secuencial donde se despacha el AGC y después la energía, a uno donde se despacha cooptimizado la demanda y la energía.
Como se tienen despachos vinculantes, cuaquier desviación de la oferta y de la demanda deberá se pagada por quienes adquieren estos compromisos vnculantes.
En el mercado de generación va tener un mercado más amplio, por que van a participar todos los recursos desde 5MW ofertando al mercado. Entre 1 y MW se llamarán autodespachados y los de menores de 1MW entrarán como un descuento en la demanda no entran al despacho.
Otro tema novedoso es que se va acrear un mercado de servicios complemntarios donde se vana tener ofertas tanto para subir y bajar en el servicio complementario secundario y se van a tener ofertas por el servicio complementario terciario.
Se consideró conveniente desarrollar un documento integrado de lo que sería el reglamento del mercado, en el que no solamente está la parte del funcionamiento del mercado sino otras reglas que tienen que ver con el funcionamiento del mercado y otras resoluciones relacionadas con el funcionamiento del mercado.
Además de las generalidades, en el reglamento se tratan temas como los requisitos y obligaciones de los agentes del MEM, la participación de los agentes, el mercado del día anterior, (MDA), los mercados intradiarios, los servicios complementarios, la liquidación de transacciones y mecanismos de balance, la liquidación del cargo por confiabildad, los mecanismos de cubilimiento financiero de obligaciones y la administración financiera del MEM.
Esta resolución está en etapa de comentarioas hasta el 9 de noviembre, una vez recibidos los comentarios la CREG trabaja sobre estos y espera en el primer trimestre de 2023 consolidarlos y dar respuesta a estos para expedir al primer trimestre de 2023 la resolución definitiva. Inicia a partir de allí el proceso de implementación y capacitación que se requiere. El proceso de implementación requiere de un año y su implementación operativa en 2024 hasta julio.
